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烟台税稽罚﹝2025﹞9号

1.增值税 该单位销售汽油、柴油以及饮料、包装食品等，2023年少申报不含税收入203,290.23 元，2024年少申报不含税收入 2,120,919.52 元。 依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条的规定，同时根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第一款、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条及《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条的规定，该单位2023年少缴纳增值税42,137.98元，2024年少缴纳增值税260,009.29元。 2.城市维护建设税 依据《中华人民共和国城市维护建设税法》第二条第一款、第四条第一款、《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局 关于实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（鲁财税〔2022〕15号）的规定，该单位应补缴2023年城市维护建设税1,474.83元，2024年城市维护建设税9,100.34元，合计应补缴城市维护建设税10,575.17元。 3.印花税 该单位2022年6月9日与烟台开发区福林加油站有限公司签订《加油站租赁合同》，租期10年，金额16,000,000元，未按规定缴纳印花税；该单位2023年、2024年部分购进油品合同未按规定申报缴纳印花税，金额合计29,157,010.00元，其中2023年金额合计16,413,130.00元，2024年金额合计12,743,880.00元。 依据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条、第三条第一款、《中华人民共和国印花税法》第一条第一款“、第二条、第四条、第五条、第六条第一款、第八条和《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第二条第二款、《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局 关于实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（鲁财税〔2022〕15号）的规定，该单位少缴印花税合计12,373.55元，其中2022年少缴印花税8,000.00元，2023年少缴印花税2,461.97元，2024年少缴印花税1,911.58元。 6.企业所得税 该单位2023年销售汽油、柴油以及饮料、包装食品等，少申报不含税收入203,290.23 元，未申报缴纳相关税费。经询问该单位实际控制人，已取得发票部分对应的成本均已列支，其他未取得发票部分已无法取得发票。依据《中华人民共和国企业所得税法》第六条的规定，该单位应调增2023年应纳税所得额203,290.23元。 上述问题补缴2023年城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税共计4,991.05元，应调减2023年应纳税所得额4,991.05元。 综上，该单位2023年应调增应纳税所得额：203,290.23-4,991.05=198,299.18元，该单位2023年亏损751,911.37元，应纳税所得额应调整为-553,612.19元。

依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”的规定，对该单位处罚款162,548.08元；依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。”的规定，责令该单位自收到本决定书之日起15日内改正，并处罚款4,000.00元。

166548.08元

国家税务总局烟台市税务局稽查局

2025-05-28

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