兰市税稽二罚﹝2026﹞9号

1、增值税普通发票所涉及业务的票流被查对象取得由湖南阳顺贸易有限公司于2022年12月25日开具的8份增值税普通发票,开具品名：涂料、木制品,发票代码043002200104,发票号码44601238-44601245,金额519,737.00元,税额0元,价税合计519,737.00元。并于2022年12月计入主营业务成本519,737.00元。2、增值税普通发票所涉及业务的资金流被查对象以“差旅费”名义通过公户向项目经理汪自福个人银行转账50万元,后经汪自福通过个人银行账户提取现金向湖南阳顺贸易有限公司支付货款,并获得现金收据。由于是现金交易,因此检查组对此不予采信。3、增值税普通发票所涉及业务的货物流按照合同约定,购买的该批货物销方负责运输,所购货物用于“碌曲县城2022年双岔镇落措村党群服务中心提升改造”等项目,被查对象提供了出、入库单据,同时开具发票确认收入。检查组通过对上述增值税普通发票（8份）“三流”的检查,以及结合国家税务总局长沙市税务局稽查局《税收违法案件协查函》（长税稽协〔2025〕129号）,甘肃华鑫创联备工程有限公司与湖南阳顺贸易有限公司之间购销业务是通过现金结算的,无法证明其业务的真实性,不符合《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条“企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除：（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）;（二）相关业务活动的合同或者协议;（三）采用非现金方式支付的付款凭证;前款第一项至第三项为必备资料”的规定,因此我检查组认定被查对象取得上述8份增值税普通发票为不符合规定的发票。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条,“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”和《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条“企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”）,以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”）,不得作为税前扣除凭证。”的规定,上述发票不得在企业所得税税前扣除。违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第二十三条第二款“任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为：（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输”之规定。根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二款：“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税”、《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）第一款：“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部？税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税。”之规定,被查对象2022年度汇算清缴后的应纳税所得额为779,232.20元,已缴纳企业所得税19,480.80元。本次检查调增应纳税所得额519,737.00元,调整后的应纳税所得额为1,298,969.20元,应缴企业所得税=1,000,000×12.5%×20%+298,969.20×50%×20%-19,480.80=35,416.12元。

对被查对象取得不符合规定发票的行为处以1万元罚款。

10000.00元

国家税务总局兰州市税务局第二稽查局

2026-04-14