昌州税稽罚〔2025〕120号

你公司2022年12月取得长沙理识咨询有限公司开具增值税电子普票4份，开票时间2022年12月29日，发票代码：043002200111，发票号码：01858753-01858756，品目“*其他咨询服务*环保咨询服务费”，金额399,996.00元，税额0元。根据国家税务总局长沙市税务局稽查局《已证实虚开通知单》及相关附件资料，证实以上4份发票为虚开发票。 经查，你公司情况说明：2022年在承接其他公司光伏发电等环保咨询项目时，从长沙理识咨询有限公司取得上述4份发票，记入主营业务成本399,996.00元。你公司无法提供相关的合同及付款凭证等资料。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第五条“企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据”、第十二条“企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证”之规定，你公司取得虚开发票，不得作为税前扣除凭证，应调增2022年应纳税所得额399,996.00元。 你公司2022年企业所得税汇算清缴申报情况：利润总额-19,327.64元，纳税调整后应纳税所得额-19,327.64元，应纳税额0元。根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额”、第二十二条“企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额”、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13 号）第二条“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不

在账簿上多列支出

0.00元

国家税务总局昌吉回族自治州税务局稽查局

2025-10-22

通过登记的住所或者经营场所无法联系的

吉木萨尔县市场监督管理局