（2025）陕0729民初394号

民间借贷纠纷

留坝祥盛能源有限公司

苏**,西安新文行电气照明有限公司

留坝县人民法院

（2025）陕0729民初394号

民间借贷纠纷

西安新文行电气照明有限公司;苏锦超;留坝祥盛能源有限公司民间借贷纠纷一审民事判决书

524437.49元

民事案件

汉税二稽罚﹝2024﹞17号

（一）增值税 1.2021年至2023年在加油站内设超市销售烟草、饮料等商品，少申报销售收入124,565.03元，2023年6月少申报汽柴油收入25,277.90元，未在会计帐簿上核算，少申报增值税。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”第二条“增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。”第十九条“增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)“一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。九、本公告自2019年4月1日起执行。”之规定，少申报增值税销项税额19,479.60元（2021年7424.79元,2022年3145.77元，2023年8909.04元）。 2.2021年至2023年领用烟草用于个人消费进项税额2,425.51元，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；”之规定，用于个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣，转出进项税额2,425.51元（2021年1,449.94元，2022年736.56元，2023年239.01元）。 3.2022年将非自有车辆的加气费用进项税额2,481.65元抵扣增值税额。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条“条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。”之规定，企业取得的非自有车辆的加气发票属于不符合规定的发票，其进项税额不得抵扣，转出进项税额2,481.65元。 综上，检查调整增值税销项税额和进项税额后，少缴增值税24,386.76元（2022年14,788.31元，2023年9,598.45元）。 上述违法事实，有以下证据证实： 证据1：《超市收银机明细》留坝祥盛能源有限公司收银机APP“店家助手”编号1917136中的2021年-2023年营业收入手机截图。 证据2：2023年6月记2号凭证及销售台账复印件。 证据3：留坝祥盛能源有限公司2021年-2023年招待用烟领取原始凭证复印件及《留坝祥盛能源烟草进项转出计算表》。 证据4：2022年1月记7号凭证、2022年2月记10号凭证、2022年4月记5号凭证、2022年5月记4号凭证复印件。 证据5：《增值税一般纳税人纳税申报归集结算表》、《增值税一般纳税人检查归集表（附列资料一）》、《增值税一般纳税人检查归集表（附列资料二）》、《增值税底稿（一）》和《增值税底稿（二）》、增值税申报表。

处少缴增值税24,386.76元、城市维护建设税1,005.03元0.8倍的罚款20313.43元。对编造虚假计税依据的行为，处10,000.00元的罚款。

30313.43元

国家税务总局汉中市税务局第二稽查局

2024-11-20