安税稽罚﹝2024﹞13号

1.增值税问题 检查组通过查阅你企业财务报表、申报表、账簿资料、银行流水等,发现你企业所使用的张会侠的的个人收款结算账户(账号：6230270700010600463)存在少计收入的情况,检查人员立即对你企业法定代表人屈霄进行了询问，询问笔录陈述：由于与张会侠之间存在借款关系，从2021年初开始绑定张会侠的的个人收款账户用于收取加油站日常油料销售款，该账户的收款金额未提供给财务人员，少申报了销售收入。你企业提供了检查期间的个人账户收款明细，经检查人员核实个人账户共收取款项2,091,260.56元（含税），少申报销售收入1,850,673.06元(2,091,260.56/1.13),少计提销项税额240,587.53元(1,850,673.06*13%)。其中： 2021年：你企业个人账户收取款项631,236.67元（含税），少申报销售收入558,616.52元(631,236.67/1.13)，少计提销项税额558,616.52*13%=72,620.15元。 2022年:你企业个人账户收取款项624,390.54元（含税），少申报销售收入552,558.00元(624,390.54/1.13)，少计提销项税额552,558.00*13%=71,832.56元。 2023年:你企业个人账户收取款项835,633.35元（含税），少申报销售收入739,498.54元(835,633.35/1.13)，少计提销项税额739,498.54*13%=96,134.82元。 以上合计少计提增值税销项税额240,587.53元，通过计算实际少缴增值税240,587.53元（其中：2021年少缴72,620.15元，2022年少缴70,140.83元，2023年少缴97,826.55元）。（详见增值税计算表） 以上违法行为，有以下证据证实： 证据3：增值税申报表复印件 证据7：询问笔录 证据8：银行流水复印件 2.城市维护建设税问题 2021年:以本次检查补缴的增值税72,620.15元为计税依据，你企业少缴城市维护建设税72,620.15*7%=5,083.41元。 2022年:以本次检查补缴的增值税70,140.83元为计税依据，你企业少缴城市维护建设税70,140.83*7%=4,909.86元。 2023年:以本次检查补缴的增值税97,826.55元为计税依据，你企业少缴城市维护建设税97,826.55*7%=6,847.86元。 以上合计少缴城市维护建设税16,841.13元。 以上证据同增值税

以上你企业少缴增值税、城市维护建设税、印花税、房产税的问题，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”之规定，你企业在账簿上少列收入少缴增值税、城市维护建设税以及进行虚假纳税申报少缴印花税、房产税的行为已构成偷税，考虑你企业能积极主动配合检查、违法情节较轻、纠错态度良好，除追缴你企业少缴的税款292,520.02元外，并处少缴税款百分之五十的罚款计146,260.21元。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条:“ 纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。”第二十四条：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料”。第六十条：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的”。之规定，你企业无法提供相应成本资料的行为，处以税收罚款2,000.00元。

146260.21元

国家税务总局安康市税务局稽查局

2024-11-29