西税二稽罚〔2026〕4号

经查，（1）你单位主管税务机关国家税务总局西安高新技术开发区税务局唐延路税务所于2022年4月对你单位进行抽查时，认为你单位应根据合同补充协议部分将2022年3月开具发票的收入（金额价税4,118,811.84元，税额41,188.12合计金额为4,160,000.00元）应调整为2021年9月份期间的收入，你单位于2021年企业所得税汇算期内做了相应的调整，并暂估成本3,623,566.64元，2022年8-10月你单位核算确定下游对应上述收入的分包成本为3,976,656.80元，剩余成本353,090.16元（刘大鹏工队）于2023年结转。 （2）你单位称2021年用现金支付分包工程款3,600,000.00元，其中与2021年收入不相关支付354,203.20元（不对应2021年收入，相应的成本在2023年成本结转），与2021年相关成本2021年成本结转中支付金额为3,245,796.80元（向孙建涛工队付款660,000.00元，刘大鹏工队付款1,150,000.00元，于峰工队付款1,435,796.80元，其中向刘大鹏工队支付的金额凭证不齐，你单位也未提供刘大鹏工队收取工程款的相关证明材料，无法证明该部分支出属实。），2022年支付2021年成本结转中金额为5,000.00元（刘大鹏工队付款5,000.00元），2023年支付2021年成本结转中支付为393,400.00元（孙建涛工队付款130,000.00元，刘大鹏工队付款263,400.00元），共计支付金额为3,644,196.80元。 （3）你单位出具情况说明，2021年企业所得税汇算调减262,533.82元为调整错误，应调增2021年应纳税所得额。 （4）2021年企业所得税汇算了，“营业外支出”科目中3,748.12元为滞纳金未做调增处理。 （5）你单位2021年已计入成本但未付款金额377,769.84元。（其中孙建涛工队333,150.00元，刘大鹏工队44,619.84元。） （6）你单位2021年预付于峰工队金额354,203.20元，对应2023年收入。 （7）你单位2022年支付下游公司49,000.00元（其中5,000.00元为2021年对应收入的成本结转付款44,000.00元为2023年对应收入的成本结转付款）工程款项。 （8）2023年你单位向陕西协通建设工程有限公司开具增值税电子专用发票，发票价税合计金额3,760,000.00元（不含税3,722,772.27元），对下游成本审核数3,048,586.00元。2023年确认收入为含税3760,000.00元（不含税3,722,772.27元），当年对应成本结转3,621,500.23元（其中包含2021年未结转数353,090.16元，但已入成本未付金额89,690.16元）。 （9）你单位2023年已计入成本但未付款金额2,662,744.07元。（其中于峰工队1,174,595.00-227,166.00=947,429.00元，张园乐工队1,331,715.07元，杨迎工队383,600.00元。） （10）你单位2023年支付对应2021年收入孙建涛工队工程款130,000.00元。 （11）你单位2024年支付对应2023年收入工程款911,545.00元。 （12）你单位2023年多缴的城市维护建设税27.72元、教育费附加11.88元、地方教育附加附加7.92元，合计47.52元，应予以调增。 综上，本次检查2021年你单位纳税调整增加额1,150,000.00+262,533.82+3,748.12+377,769.84+ 89,690.16-130,000.00-5,000.00=1,748,741.94元，纳税调整减少额353,090.16元，调整后应纳税所得额1,486,765.58元，弥补以前年度亏损91,113.80元后应纳税所得额1,395,651.78元。

处少缴的2021-2023年度企业所得税税款50%的罚款61,923.21元。

61923.21元

国家税务总局西安市税务局第二稽查局

2026-01-06