西税三稽罚〔2026〕3号

你单位取得已证实虚开的增值税专用发票。 1.发票流检查情况 你单位收到东明顺一木业有限公司于2021年4月27日开具的已证实虚开的5份增值税专用发票，发票代码：3700203130、发票号码：05543047-05543050、05512434，金额合计：478,046.02 元，税额合计：62,145.98元，价税合计：540,192.00元，货物品名：木制品板材。你单位于2021年4月认证抵扣税额49,351.22元，2021年5月认证抵扣税额12,794.76元，并在2021年企业所得税税前列支上述发票金额。 2.资金流检查情况 你单位于2021年5月27日、2021年6月16日、2021年6月28日通过公户向东明顺一木业有限公司公户共计支付540,192.00元。东明顺一木业有限公司通过崔艳丽（账号：6223201789002781）和刘付胜（账号6228481836152870768）个人账户回流至你单位法定代表人胡天培个人账户（中国建设银行：6236684220012815594）500,192.00元，差额40,000.00元为支付的开票费。 3.货物流检查情况 你单位的情况说明：货物是对方送货上门，但无法提供相应的佐证资料，货物流真实性证据不足。 1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条的规定，你单位取得上述5份增值税专用发票所列税额62,145.98元不予抵扣，应当作进项税额转出处理，你单位2021年少缴增值税62,145.98元。 2.根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条、第四条及《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条、第二条、第四条的规定，你单位2021少缴城市维护建设税4,350.22元。 3.根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条的规定，你单位2021少缴教育费附加1,864.38元。 4.根据《陕西省地方教育附加征收管理办法》第三条的规定，你单位2021年少缴地方教育附加1,242.92元。 5.根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，你单位取得的上述5份增值税专用发票所列金额478,046.02 元，不允许在企业所得税税前扣除，应做纳税调增处理。2021年少缴企业所得税11,951.16元。 根据以上证据与事实，你单位在没有真实货物交易的情况下接受东明顺一木业有限公司开具的上述已证实虚开的5份增值税专用发票的违法行为，属于采取《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款所列的“进行虚假的纳税申报”的手段，并造成少缴增值税、城市维护建设税、企业所得税的后果，符合偷税定性要件。

对你单位的偷税行为，处少缴的税款百分之五十的罚款，计39,223.68元。

39223.68元

国家税务总局西安市税务局第三稽查局

2026-01-07