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衡税二稽罚﹝2024﹞2号

（一）增值税 2021年：根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）之规定，你店增值税适用1%征收率，按季度计算缴纳，其中： 三季度：7-9月含税销售收入940672.98元，三季度已纳增值税4852.66元，应补缴增值税：940672.98÷（1+1%）×1%-4852.66=4460.93元； （二）城市维护建设税 根据《湖南省财政厅 国家税务总局湖南省税务局关于落实小微企业普惠性税收减免政策的通知》(湘财税[2019]2号)、《湖南省财政厅 国家税务总局湖南省税务局关于落实小微企业“六税两费”减免政策的公告》(湘财税公告2022年第1号）之规定，应补缴城市维护建设税156.13元。 2021年：三季度城市维护建设税：4460.93×7%×50%=156.13元。 （三）个人所得税 由于你店在主管税务机关登记的征收方式为查账征收，但无法提供检查期间内完整有效的的成本费用资料。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：“(一)……(四）虽设置账簿，但账簿混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的”,以及《税收征收管理法实施细则》第四十七条之规定。参照《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税[2000]91号），其中对饮食服务业核定的应税所得率范围为7-25%，现对业主个人所得税核定10%应税所得率，具体计算如下： 1、2021年取得含税销售收入1588955.94元，应纳税所得额为1588955.94÷（1+1%）×10%=157322.37元，2021年度应缴个人所得税为（157322.37×20%-10500）×50%=10482.24元，已缴个人所得税4875.22元，还应补缴个人所得税为10482.24-4875.22=5607.02元。 2、2022年一季度取得含税销售收入981430.1元，二至四季度取得销售收入4317080.43元，应纳税所得额为〔981430.1÷（1+1%）+4317080.43〕×10%=528879.34元，2021年度应缴个人所得税为（528879.34×35%-65500）×50%=59803.88元，已缴个人所得税42438.8元，还应补缴个人所得税为59803.88-42438.8=17365.08元。 共计应补缴个人所得税22972.1元。 上述违法事实，主要有以下证据证明： 银行流水、增值税纳税申报表

决定对查补的增值税、城市维护建设税、个人所得税定性为偷税，对涉及税额处0.5倍罚款，金额为13794.59元。其中：增值税2230.47元；城市维护建设税78.07元；个人所得税11486.05元。

13794.59元

国家税务总局衡阳市税务局

2024-01-15

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