汉税一稽罚﹝2025﹞15号

经查明，该公司存在以下违法事实： （一）增值税 该公司为增值税小规模纳税人，增值税按季申报。2022年1月至2024年12月经营期间存在少申报销售额，少缴增值税的问题。 2023年应申报销售额（含税）3506186.09元,根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）第一条、第二条之规定，换算成不含税销售额3469243.51元。其中一季度不含税销售额2012710.97元，二季度不含税销售额715543.71元，三季度不含税销售额467952.52元，四季度不含税销售额273036.31元。一、二、三季度均超过起征点，其中一、二、三季度线下销售货物开具增值税专用发票，应根据增值税专用发票所列税额缴纳增值税，上述增值税专用发票所列税额分别为1196.31元、1069.88元、806.45元，一、二、三季度开具增值税专用发票合计应缴增值税3072.64元；一、二、三季度除开具增值税专用发票以外的销售额享受适用3%征收率的减按1%征收增值税政策，合计应缴增值税30929.94元。四季度未达起征点，但四季度线下销售货物开具增值税专用发票，应根据增值税专用发票所列税额缴纳增值税，上述增值税专用发票所列税额为314.46元，四季度开具增值税专用发票应缴增值税314.46元。以上，2023年合计应缴增值税34317.04元，已缴增值税36767.22元，多缴增值税2450.18元。 2024年应申报销售额（含税）3690951.12元,根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）第一条、第二条之规定，换算成不含税销售额3654085.62元。其中一季度不含税销售额443896.10元，二季度不含税销售额761690.83元，三季度不含税销售额574200.51元，四季度不含税销售额1874298.18元。一、二、三、四季度均超过起征点，其中一、二、三、四季度线下销售货物开具增值税专用发票，应根据增值税专用发票所列税额缴纳增值税，上述增值税专用发票所列税额分别为151.62元、428.80元、534.21元、75.86元，合计应缴增值税1190.49元；一、二、三、四季度除开具增值税专用发票以外的销售额享受适用3%征收率的减按1%征收增值税政策，合计应缴增值税35675.01元。以上，2024年合计应缴增值税36865.50元，已缴增值税26333.77元，少缴增值税10531.73元。 以上，该公司2022-2024年合计少缴增值税8081.55元。 （计算过程见少缴增值税及附加税费计算表） 上述违法事实，有以下证据证实： 证据1：该公司2022-2024年增值税申报表复印件，用于证明该公司少缴增值税等情况； 证据2：该公司2022-2024年在抖音、微信平台开设店铺的平台结算账单原始明细电子数据原件，以及根据上述电子数据制作的该公司抖音结算账单收入汇总表、微信结算账单收入汇总表等原件，用于证明该公司少缴增值税等情况； 证据3：该公司2022-2024年少缴增值税及附加税费计算表原件，用于证明该公司少缴增值税等情况； 证据4：该公司2022-2024年已缴税费统计表原件，用于证明该公司少缴增值税等情况。 （二）城市维护建设税 该公司2022-2024年合计少缴增值税8081.55元，根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条、第四条第（一）项，以及《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）第一条之规定，按照7%税率，同时享受增值税小规模纳税人“六税两费”减半优惠政策，少缴城市维护建设税282.85元。（计算过程见少缴增值税及附加税费计算表）

上述第(一)(二)(五)项违法事实属偷税，应追缴少缴的增值税8081.55元、城市维护建设税282.85元、企业所得税8029.83元，拟分别处少缴增值税8081.55元、城市维护建设税282.85元、企业所得税8029.83元百分之五十的罚款，罚款合计8197.12元。,

8197.12元

国家税务总局汉中市税务局第一稽查局

2025-11-21