（2025）0502民初5474号

合伙合同纠纷

陈**

宋**,天水亨川医疗美容有限公司

天水市秦州区人民法院

天市税稽罚﹝2026﹞5号

检查人员对你单位涉税（费）情况进行了检查,发现存在下列涉税（费）违法事实：（一）增值税方面经查,你单位2022年8月至2023年3月装修未营业。2023年一季度实际银行收款295378元,申报简易计税销售收入0元;二季度实际银行收款278213.27元,申报简易计税销售收入0元;三季度实际银行收款194376.1元,申报简易计税销售收入84851.49元;四季度实际银行收款160810.18元,申报简易计税销售收入17980.2元。2024年一季度实际银行收款287477.68元,申报简易计税销售收入197643.78元;二季度实际银行收款227660.32元,申报简易计税销售收入36831.68元;三季度实际银行收款8333.32元,申报简易计税销售收入0元;四季度申报简易计税销售收入284801.98元。综上所述,你单位2023年度至2024年度每季度实际银行收款和申报销售收入均未超过30万元,未产生增值税。（二）企业所得税方面经查,你单位营业收入申报与实际银行收款不符,少列应税收入的情况。1.2023年度你单位2023年度银行流水显示收入合计928777.75元,经调查核实,企业确认全部属于经营收入。2023年企业所得税年度申报营业收入为102831.69元,汇算清缴后应纳税所得额为-377795.47元,应调增2023年度应纳税所得额825946.06元。2.2024年度你单位2024年度银行流水显示经营收入合计1436822.47元,其中913351.15元属于天水亨川医疗美容有限公司秦州区亨川医疗美容诊所收入,减去913351.15元后,你单位2024年银行流水收入为523471.32元,经调查核实,企业确认523471.32元全部属于经营收入。企业所得税年度申报营业收入为519277.44元,汇算清缴后确认应纳税所得额224827.04元。在2024年度企业所税税汇算表中,应纳税所得额224827.04元全部弥补2023年度亏损,未缴纳企业所得税。经检查,调增2024年度少列收入4193.88元,调增弥补2023年度亏损224827.04元,合计调增应纳税所得额229020.92元,无调减项。依据《中华人民共和国企业所得税法》第六条：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括：（二）提供劳务收入;第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。第十条：在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除：（八）与取得收入无关的其他支出。《中华人民共和国企业所得税法实施细则》第九条：企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外”“依据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）第三条：对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税政策。”之规定,你单位2023年度应纳税所得额448150.59元,应补缴企业所得税额22407.53元,计算过程如下：448150.59*25%*20%=22407.53元。你单位2024年企业所得税应纳税所得额229020.92元,应补缴企业所得税11451.05元,计算过程如下：229020.92*25%*20%=11451.05元。以上违法事实由以下证据证明：证据资料2：银行流水（2023-2024年）、企业所得税汇算表（2022-2024年）、业务统计表（2023-2024年）。

对你单位因偷税少缴的2023年企业所得税22407.53元、2024年企业所得税11451.05元处以50%的罚款16929.29元

16929.29元

国家税务总局天水市税务局稽查局

2026-04-27