和税稽罚(2025)18号

（一）接受虚开增值税电子普通发票（全电票）情况 在你公司在2023年12月5号记账凭证中将山西堡季商贸有限公司开具的5份增值税电子普通发票（分别为：发票号码为23142000000020637367，货物名称为*塑料制品*PVC板、发票金额99009.90元，税额990.10元，价税合计100000.00元;发票号码为23142000000020637369，货物名称为*塑料制品*亚克力板、发票金额99009.90元，税额990.10元，价税合计100000.00元；发票号码为23142000000020588186，货物名称为*广告服务*灯箱、发票金额99009.90元，税额990.10元，价税合计100000.00元;发票号码为23142000000020598181，货物名称为*黑色金属冶炼压延品*方管、发票金额68613.86元，税额686.14元，价税合计69300.00元;发票号码为23142000000020598183，货物名称为*金属制品*铁皮、发票金额99009.90元，税额990.10元，价税合计100000.00元）计入“库存商品”科目。 经查，你公司对公账户资金流水中没有发现与山西堡季商贸有限公司的资金往来数据。2023年12月你公司将上述5份增值税电子普通发票计入“应付账款-山西堡季商贸有限公司”科目，货款至今未支付。并于2023年12月18号记账凭证中结转主营业务成本。 根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第764号）第三次修订） 第十九条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额”、第二十条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”第二十一条“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”之规定，你公司在未发生实际业务情况下，取得由山西堡季商贸有限公司开具的上述5份增值税电子普通发票（全电票，发票金额464653.46元、税额4646.54元、价税合计469300.00元）属于虚开发票。 (二)应补缴税费情况 企业所得税方面 根据《中华人民共和国企业所得

在账簿上多列支出

23465.01元

国家税务总局和田地区税务局稽查局

2025-03-03