乌税稽稽罚〔2025〕20号

（一）未按规定使用发票问题 2022年12月你单位从山西轩宙机械设备有限公司取得虚开的5份增值税电子普通发票，发票代码014002200111，发票号码为90428603～90428605、90428593～90428594，开票日期为2022年12月9日至2022年12月10日，货物名称为消防防护服RS-1、消防水枪65型、移动式便携式呼吸空气收缩机APN-KY001、灭火水泵（东海瑞普DHRP4.2/60）、消防高压水带等，发票金额499,629元，税额0元，价税合计为499,629元。上述5份发票价税合计499,629元，已列支当年成本。 经查，你单位购进货物用于销售，取得山西轩宙机械设备有限公司已证实虚开的5份增值税电子普通发票，未与其发生真实购销业务的事实成立。根据《中华人民共和国发票管理办法》（财政部令〔1993〕6号发布 国务院令第587号修订）第二十四条“任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为:（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。”之规定，你单位上述行为已构成未按规定使用发票。 （二）企业所得税问题 经查，你单位2021～2023年会计账簿中存在虚列成本的违法事实，其中:2021年虚列成本90,922.91元、2022年虚列成本40,688.23元、2023年虚列成本62,335.74元，合计虚列成本193,946.88元。 根据《中华人民共和国企业所得税法》（2007年中华人民共和国主席令第六十三号发布 2018年第二十三号修订）第二章 应纳税所得额第八条:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”、（国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告〔2018〕第28号）第五条:“企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。”之规定，你单位上述成本不能税前列支。 2021年应调减你单位主营业务成本90,922.91元，当年应调增应纳税所得额90,922.91元； 2022年应调减你单位主营业务成本40,688.23元，当年应调增应纳税所得额40,688.23元； 2023年应调减你单位主营业务成本62,335.74元

在账簿上多列支出，知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的

13203.55元

国家税务总局乌鲁木齐市税务局

2025-01-24