安税一稽罚〔2025〕5号

（一）增值税方面 经查，你公司2024年购进商品金额合计333,583.74元（含税），用于直播间发放福袋礼品，随机无偿赠送给直播间粉丝团观众，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第一条、第二条、第十九条，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第四条第八项、第十六条第（二）项、第三十八条第（七）项，以及《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第一条、第九条之规定，你公司未按税法规定视同销售货物申报缴纳增值税，少计提销项税额333,583.74/1.13×0.13=38,376.89元。经计算你公司2024年少缴增值税38,376.89元。具体计算详见《增值税计算表》 （二）城市维护建设税方面 根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条、第二条、 第四条，以及根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第二条之规定，以你公司少缴的增值税38,376.89元为计税依据，你公司少缴城市维护建设税959.42元（38,376.89*5%*50%）。 （三）印花税方面 经查，你公司2023年签订部分技术服务合同未申报缴纳印花税，金额合计1,492,505.57元，根据《中华人民共和国印花税法》第一条、第二条、第四条、第五条第（一）项，根据《国家税务总局陕西省税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局陕西省税务局公告2022年第2号?）第一条以及《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第二条之规定，你公司属于小型微利企业，减半征收印花税，你公司少缴印花税1,492,505.57×0.0003*50%=223.88元。 以上违法事实由以下证据证明： 证据4：合同复印件,内容为技术服务合同,用于证明你公司与3家公司及个体签订技术服务合同及金额。 （四）企业所得税方面 1.2023年企业所得税问题 根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条、第十条第（四）项、以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条、第三十条、第四十三条之规定，你公司2023年应调增应纳税所得额19,329.64元。其中： （1）你公司2023年列支业务招待费48,260.48元，未在企业所得税汇算清缴时作纳税调整。业务招待费扣除限额①你公司2023年申报营业收入6,242,510.82×5‰=31,212.55元；业务招待费扣除限额②实际发生业务招待费48,260.48×60%=28,956.29元，①>②，故你公司企业所得税税前可扣除的业务招待费为28,956.29元，应调增应纳税所得额48,260.48-28,956.29=19,304.19元。 （2）你公司2023年12月26号凭证记载支付电费4,683.68元，其中列支2023年2月至7月电费2,009.63元，你公司于2023年8月注册登记,故2023年2月至7月支付的电费不得在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额2,009.63元。

鉴于你公司能够积极配合检查，纠错态度良好，违法情节较轻，对你公司偷税违法行为从轻处罚,决定处少缴的税款40,526.67元百分之五十的罚款计20,263.34元。

20263.34元

国家税务总局安康市税务局第一稽查局

2025-05-29