商税一稽罚﹝2024﹞9号

1、印花税 你公司2021年3月签订房屋租赁合同1份金额42000元，2022年2月签订房屋租赁合同1份金额48000元，2023年2月签订房屋租赁合同1份金额48000元。 2021年8月签订1份机械租赁合同金额为90000元，2022年8月签订1份机械租赁合同464580元，2023年10月签订6份机械租赁合同金额共计2793722元。 上述签订的租赁合同未依法申报缴纳印花税。 依据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条、第三条及所附《印花税税目税率表》等，你公司按照“财产租赁合同”2021年3月应补缴印花税42元（42000*0.1%），2021年8月应补缴印花税90元（90000*0.1%）。 依据《中华人民共和国印花税法》第一条、第二条、第四条、第五条及所附《印花税税目税率表》等，租赁合同应以“租赁合同”按千分之一的税率补缴印花税。 此外，依据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）第一条“由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”、第四条“本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。”等规定，2022年2月应补缴印花税24元（48000*0.1%*50%）,2022年8月应缴纳印花税232.29元（464580*0.1%*50%），2023年2月应补缴印花税24元（48000*0.1%*50%），2023年10月应补缴印花税1396.86元（2793722*0.1%*50%）。 上述2021年应补缴印花税132元，2022年应补缴印花税256.29元，2023年应补缴印花税1420.86元，共计应补缴印花税1809.15元。 2、企业所得税 （1）、2021年度 你公司2021年度申报应纳税所得额为511263.06元。当年度已缴纳税金及附加335371.30元，本次检查调整，须补缴2021年度印花税132元。当年度可计入税金及附加的金额共计335503.3元，申报税金及附加337833.97元，应调增应纳税所得额2330.67元（337833.97-335503.3）。 检查调整后你公司2021年度应纳税所得额为513593.73元（511263.06+2330.67），依据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）第一条“一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部?税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。”、第三条“本公告执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。”和《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”等规定，你公司2021年度应缴纳企业所得税12839.84元（513593.73*25%*20%*50%），你公司已缴纳企业所得税12781.58元，应补缴企业所得税58.26元。

处你公司少缴税款百分之五十的罚款，罚款金额为933.71元。

933.71元

国家税务总局商洛市税务局第一稽查局

2024-09-27