津税二稽罚〔2025〕74号

你单位取得天津寇寻金属制品销售有限公司开具的增值税专用发票10份，发票代码：1200162130，发票号码：07571926-07571935，合计金额940000.03元，合计税额159799.97元，价税合计1099800.00元；国家税务总局天津市税务局第二稽查局来函证实，上述发票为虚开发票。以上发票已于2016年11月认证申报抵扣增值税进项税额159799.97元，已作为企业所得税税前扣税凭证于2016年度企业所得税税前扣除940000.03元。对于你单位取得的天津寇寻金属制品销售有限公司开具的10份增值税专用发票，发票代码：1200162130，发票号码：07571926-07571935。增值税方面：能够认定你单位在明知取得上述发票的开票方并非与其实际进行交易销售方的情形下，仍然认证并申报抵扣进项税额，但不足以证明该单位具有让他人为自己开具与实际经营业务不符发票的主观故意，因此认定你单位2016年11月的增值税及附加税费纳税申报行为属于进行虚假的纳税申报，按偷税处理，给予其偷税额50%的罚款。鉴于你单位2016年11月增值税虚假的纳税申报行为为已超过五年，不予行政处罚。企业所得税方面：属以逃避纳税义务为目的在账簿上多列支出的偷税行为，依据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条之规定，上述发票（或凭证）属不合规凭证，其支出不得在发生年度税前扣除，按偷税处理，给予其偷税额50%的罚款。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定,罚款114903.26元。

114903.26元

国家税务总局天津市税务局第二稽查局

2025-06-26