嘉市税稽罚﹝2025﹞40号

经检查,你单位存在通过微信收款隐匿收入少缴增值税、城市维护建设税。2023年5-8月你单位承接部分成品油销售业务,2023年9月起你单位承接全部成品油销售业务。1.增值税情况经核实,2022年你单位未生产经营,2023年你单位及总机构嘉峪关民阳商贸有限公司销售成品油和LNG隐匿账外收入1,282,629.42元(含税),因无法划分成品油和LNG销售额,依据你单位和嘉峪关民阳商贸有限公司2023年按月申报的增值税销售额比例进行分配,你单位成品油帐外收入325,453.91元。2024年你单位及其总机构嘉峪关民阳商贸有限公司销售成品油和LNG隐匿账外收入907,327.89元(含税)。因无法划分成品油和LNG销售额,依据你单位和嘉峪关民阳商贸有限公司2024年申报的增值税销售额比例进行分配,你单位成品油账外收入418,213.14元。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。”第二条第一款第一项“增值税税率:(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为17%。”第四条“除本条例第十一条规定外,纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”第五条“纳税人发生应税销售行为,按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额,为销项税额。销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率。”第六条“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。”、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)第一条“纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。”、《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第一条“增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。之规定,你单位2023年少申报增值税37,411.60元;2024年少申报增值税48,113.02元。以上共计少申报增值税85,554.62元。2.城市维护建设税你单位总公司嘉峪关民阳商贸有限公司2021年为小型微利企业,2022年企业所得税经检查调整后应纳税所得额超过300万元,不属于小型微利企业,2023年为小型微利企业。据此,你单位附加税2023年1月-6月享受优惠政策,2023年7月-2024年6月不享受优惠政策,2024年7月至12月享受优惠政策。1.你单位少申报收入,少申报增值税85,554.62元,少申报城市维护建设税5,025.44元。依据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条“在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人,为城市维护建设税的纳税人,应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。”第二条“城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。”第四条“城市维护建设税税率如下:(一)纳税人所在地在市区的,税率为百分之七;”、《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第10号)第二条“二、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。”第四条“四、本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。”、《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第3号)第一条第一款“关于小型微利企业“六税两费”减免政策的适用(一)适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴(以下简称汇算清缴)结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业,按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的,除本条第(二)项规定外,可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠;2022年1月1日至6月30日期间,纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。”之规定,你单位2023年少申报城市维护建设税2,619.89元,2024年少申报城市维护建设税2405.55元。

对你单位偷税少缴的增值税和城市维护建设税拟处50%的罚款,即45,290.12元。

45290.12元

国家税务总局嘉峪关市税务局稽查局

2025-09-21