和税稽罚(2025)28号

你公司2022年企业所得税年报申报营业成本869001.55元，财务报表申报营业成本869001.55元。经核实，其中：取得符合规定发票金额302501.55元，暂估入账无发票累计金额365500.00元，虚列成本201000元。 根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)第十三条 ：“企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证”之规定，你公司未发生业务虚列成本201000.00元，不允许在企业所得税税前扣除。 根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税2019年13号）号第二项“对于小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部门，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；”、《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号)“一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。”之规定，你公司2022年度应纳税所得额386828.90元、资产总额293535.02元、从业人数3人，符合小型微利企业的条件。 经计算，你公司因虚列成本造成少缴2022年企业所得税5025.00元。

在账簿上多列支出

5025.00元

国家税务总局和田地区税务局稽查局

2025-04-21