湛税三稽罚﹝2025﹞9号

经检查，你公司利用他人虚开的增值税专用发票，向税务机关申报抵扣税款，进行虚假的纳税申报，造成少缴当期税款。（一）发票流检查情况你公司于2021年1月27日取得深圳市金闪闪贸易有限公司（以下简称“金闪闪公司”）开具的增值税专用发票共16份（货物名称：*非金属矿物矿石*河沙、*非金属矿物矿石*碎石、*非金属矿物矿石*片石，发票代码4403203130，发票号码30717672-30717677，发票号码3018346-3018356，发票金额1,596,087.00元，税额207,491.30元，价税合计1,803,578.21元），开票时间为2021年1月27日。根据国家税务总局深圳市税务局第二稽查局提供的《已证实虚开通知单》，上述发票已证实虚开。你公司于2021年2月1日将上述16份增值税专用发票税额207,491.30元勾选抵扣税款所属期2021年2月的进项税额，发票金额1,596,087.00元在2021年作为原材料入账，并于当年结转主营业务成本并进行了企业所得税税前扣除。（二）资金流检查情况你公司在2021年1月26日至2月5日采取虚假的资金流转，向金闪闪公司的公户转出上述16份增值税专用发票对应的“货物”价税金额合计1,910,853.21元。交易资金在受票方账户、开票方账户、个人账户之间快进快出，账户交易频发，过渡性质明显，形成资金回流。（三）货物流检查情况根据国家税务总局深圳市税务局第二稽查局提供的《税务行政处罚决定书》、《税务处理决定书》和相关资料显示：金闪闪公司已走逃失联，实地查找及电话均无法联系，在2021年1月期间开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票115份（包含开具给你公司的增值税专用发票）。另你公司出具的《情况说明》反映不能提供与之对应的货物业务相匹配的货物流的相关有效证据。（四）造成当期少缴税费款情况你公司将上述16份虚开增值税专用发票于2021年2月1日向主管税务机关申报抵扣税款所属期2021年2月的增值税进项税额207,491.33元，造成少缴当期增值税176,589.21元(进项税额207,491.33元-期末留抵税额30,902.12元),城市维护建设税税款12,361.25元（176,589.21×7%）,教育费附加5,297.68（176,589.21×3%），地方教育附加3,531.78（176,589.21×2%），但由于你公司在税款所属期2021年3月将上述16份虚开增值税专用发票的进项税额207,491.33元作转出处理，应补增值税及附加税费为0元。

对你公司的偷税行为处少缴税款百分之五十的罚款，即增值税罚款金额88,294.61元（176,589.21×50%）、城市维护建设税罚款金额6,180.63元（12,361.25×50%）。

94475.24元

国家税务总局湛江市税务局

2025-07-31