巴税稽罚〔2025〕82号

（一）发票方面的问题 你单位是新疆建辉恒业建设工程有限责任公司的分支机构，独立核算自负盈亏，其主要从事建筑工程施工的业务。 根据你单位提供的记账凭证复印件、增值税专用发票发票联复印件、银行电子回单复印件、对公账户银行流水、程某健个人账户银行流水、某某某生态旅游景区建设项目施工工程决算审定表和建设项目结算汇总表及单项工程结算汇总表、项目清单、计价表、现场施工图片、木工组组长陈某健提供的情况说明、国家税务总局某某市税务局第二稽查局作出的《税务处理决定书》及《税务行政处罚决定书》等证据证明你单位与某某某林木业有限公司未发生真实业务的情况下，取得了某某某林木业有限公司开具的10份增值税专用发票，金额合计920191.14元，税额合计119624.86元，价税合计1039816.00元的行为，属于虚开增值税专用发票的行为。 根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”、第二十一条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。”之规定，你单位与某某某林木业有限公司未发生真实业务的情况下，取得了某某某林木业有限公司开具的10份增值税专用发票的行为，属于虚开增值税专用发票的行为。 上述事实，有以下证据证实： 你单位提供的记账凭证复印件、增值税专用发票发票联复印件、银行电子回单复印件、对公账户银行流水、程某健个人账户银行流水、某某某生态旅游景区建设项目施工工程决算审定表和建设项目结算汇总表及单项工程结算汇总表、项目清单、计价表、现场施工图片、木工组组长陈某健提供的情况说明、国家税务总局某某市税务局第二稽查局作出的《税务处理决定书》及《税务行政处罚决定书》等证据。 （二）增值税方面的问题 你单位取得上述10份增值税专用发票均在取得月份进行进项税额认证抵扣，共计抵扣增值税进项税额119624.86元。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”、第八条“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，

在账簿上多列支出

60000.00元

国家税务总局巴音郭楞蒙古自治州税务局稽查局

2025-10-17