西税二稽罚〔2025〕201号

经核查，你单位取得的江苏坤宁成泰智能科技有限公司2020年10月26日开具的发票代码3200201130，发票号码01186257～01186259（3份），发票票面金额合计2,137,168.14元、税额合计277,831.86元、价税合计2,415,000.00元的3份已证实虚开的增值税专用发票及2020年12月26日开具的发票代码3200201130、发票号码32305196～32305199（4份），发票票面金额合计3,528,323.88元、税额合计458,682.12元、价税合计3,987,006.00元的4份已证实虚开的增值税专用发票。以上共计7份发票（金额合计5,665,492.02元，税额合计736,513.98元，价税合计6,402,006.00元）。你单位于取得发票次月及2021年2月入账并分别在2020年11月和2021年2月认证抵扣进项税额，发票涉及的业务是你单位业务员张屹经手的，双方签订有《销售合同》，合同为线上签合同拍照片回传后，你单位通过银行转账方式支付货款给对方，对方发货的同时将发票和对方盖章后的合同邮寄给你单位，江苏坤宁成泰智能科技有限公司承担物流费用，你单位虽有相关购进业务发生，但上述发票已被国家税务总局盐城市税务局第一稽查局已证实虚开。根据《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）“纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照虚开金额申报并补缴增值税；已就其虚开金额申报并交纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效凭证抵扣其进项税额。”之规定，对你单位取得江苏坤宁成泰智能科技有限公司2020年10月26日、2020年12月26日开具的7份已证实虚开的增值税专用发票，其所列税额不予抵扣，应作进项税额转出736,513.98元。同时造成少缴城市维护建设税51,555.98元（736,513.98×7%）、教育费附加22,095.42元（736,513.98×3%）、地方教育附加14,730.28元（736,513.98×2%）。 （一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条“凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税”、第三条“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳”和第四条“城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%”之规定，你单位取得上述增值税专用发票所列税额不予抵扣，应作进项税额转出736,513.98元，应缴城市维护建设税51,555.98元。

对你单位应当按照发票管理规定使用发票，知道或者应当知道涉案发票是非法取得的行为处以10,000.00元的罚款。

10000.00元

国家税务总局西安市税务局第二稽查局

2025-11-05