平市税稽二罚﹝2026﹞8号

你单位2025年7月以赊销方式向甘肃宏大建设工程公司销售柴油195320.00元,仅将其中12820.00元确认收入,其余182500.00万未确认收入。因此你单位少申报收入182500.00元,即不含税金额161504.42元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条“增值税税率:(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为17%。”第五条“纳税人发生应税销售行为,按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额,为销项税额。销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率。”及《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)“一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。”之规定,你单位2025年7月少申报收入161504.42元,应补缴增值税20995.58元。根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条“在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人,为城市维护建设税的纳税人,应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。”和第四条“城市维护建设税税率如下:(二)纳税人所在地在县城、镇的,税率为百分之五。”和《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第12号)第二条“自2023年1月1日至2027年12月31日,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”之规定,你单位应补缴城市维护建设税524.89元。根据《国务院关于征收教育费附加的暂行规定》第二条“凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人,应当依照本规定缴纳教育费附加”和《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》(国发明电[1994]2号)第一项“教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据,附加率为3%,分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳”和《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第12号)第二条之规定,你单位应补缴教育费附加314.93元。根据《甘肃省地方教育附加征收使用管理办法》(甘政发[2010]107号)第二条:“在本省行政区域内缴纳增值税、营业税和消费税(以下简称“三税”)的单位和个人,应当分别按照实际缴纳“三税”税额的2%同时缴纳地方教育附加”和《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第12号)第二条之规定,你单位应补缴地方教育附加209.96(20995.58×0.02×0.5)元。根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条“企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。”和第六条“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。”之规定,你单位应调增2025年应纳税所得额161504.42元,补缴以上税款后,应调减应纳税所得额1049.78元。你单位2025年申报应纳税所得额498517.57元,调整后应纳税所得为658972.21元,应缴税款32948.61元,已缴24,925.88元,应补税款8022.73元。

你单位少列收入,不如实进行纳税申报的行为属偷税。决定对你单位偷税行为处以少缴增值税、城市维护建设税、企业所得税50%罚款,即14771.61元。

14771.61元

国家税务总局平凉市税务局第二稽查局

2026-06-26