渭税稽罚﹝2025﹞1号

你单位存在将部分收入计入往来科目“其他应收款”未申报收入。 经查，你单位在前台使用随行付支付有限公司（以下简称随行付平台）提供的二维码收取款项。遂前往随行付平台查询了你单位的交易记录。随行付平台提供的交易明细显示，2023年7月30日至2023年12月31日，你单位通过该平台共收取款项75,904笔，金额15,104,838.93元。经进一步分析数据后，经过数据分析剔除退款（26笔，8067.45元）及退款对应数据（26笔，8067.45元），最终确认你单位通过随行付收取款项共计15,088,704.03元。 检查人员查阅了你单位的财务账簿，你单位在“其他应收款”设置了三个二级明细科目，分别是“应收款”、“其他”、“金诚便利店”，其中“应收款”核算金额2,107,371.76元(自8月份以来)，“其他”核算金额3,390,758.27元，“金诚便利店”核算金额9,590,574元，合计15,088,704.03元，与随行付平台收款数据一致，且分月核对数据也一致。 你单位称，其通过随行付平台收取的款项中，分别来源于你单位出售成品油的收入和代金诚便利店收取的水果、酒水、饮料等百货物品的销售收入。你单位同时承认，将通过随行付平台收取的成品油销售收入人为分成两部分，一部分计入“其他应收款-应收款”，一部分计入“其他应收款-其他”，计入“应收款”科目已确认销售收入并计提销项税额，计入“其他”科目的金额未确认销售收入，也未计提申报相应销项税额。代金诚便利店收取的款项则计入“其他应收款-金诚便利店”。核对你单位的财务账簿与此申辩相符。 经查，金诚便利店系你单位业主（投资者）实际出资设立的个体工商户，经营项目包括水果、酒水、饮料等百货物品的销售，对于你单位代收的销售物品收入，金诚便利店已做收入处理，申报了相应的税款。你单位自述，为了促进销售，其常年开展加油打折购买其他物品的活动，因消费者嫌分开收款麻烦，故将油品收入和货物收入统一通过“随行付”收取。检查人员对水果酒水饮料的部分供货商进行了外调和询问。供货商证明其确实向金诚便利店供应了水果酒水饮料等物品，并提供了仍然保存的部分原始交易记录。 检查人员同时联系询问了部分消费者，被询问者叙述叙述其确实在你单位处加油时也会在金诚便利店进行购物，统一使用加油站大厅内二维码一次性付款并提供了相应支付截图。 综合询问情况及外调情况，你单位2023年7月开始使用同一个二维码收取油品销售款，并代金诚便利店收取款项。分别计入其他应收款-应收款、其他应收款-其他和其他应收款-金诚便利店。其中其他应收款-应收款已确认收入，其他应收款-其他未确认收入。 剔除代收便利店款项9,590,574元后，你单位应申报销售收入（15,088,704.03-9,590,574）÷1.13＝5,498,130.03÷1.13＝4,865,601.80元；你单位就该部分计入其他应收款-应收款科目2,107,371.76元，申报销售收入2,107,371.76÷1.13＝196,4930.76元，计入其他应收款-其他科目3,390,758.27元，未申报收入3,390,758.27÷1.13＝3,000,671.04元，未计提销项税额390,087.24元。

（一）你单位采用隐匿收入进行虚假纳税申报的手段，具有偷税的主观故意，且造成少缴纳税款495,048.08元（其中增值税390,087.24元，城市维护建设税19,504.35元，个人所得税85,456.49元），根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，定性为偷税。 （二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，参照《《西北五省（区）税务行政处罚裁量基准》（国家税务总局陕西省税务局 甘肃省税务局 青海省税务局 宁夏回族自治区税务局 新疆维吾尔自治区税务局公告2023年第2号发布）关于偷税违法行为的相关规定，对你单位少缴的税款495,048.08元处50%的罚款，罚款金额为247,524.08元。

247524.08元

国家税务总局渭南市税务局稽查局

2025-04-16