博州税稽罚(2025)23号

（一）虚开增值税发票 1、对外虚开增值税发票 在2023年12月-2024年9月期间，你公司在没有与新疆信立世纪进出口贸易有限公司发生实际经营业务的情况下，采取资金回流的方式，给新疆信立世纪进出口贸易有限公司开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票3份，开票金额968349.06元，税额58100.94元，价税合计1026450.00元。 根据《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第764号)第二十一条第二款第一项：“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；”之规定，你公司上述行为认定为虚开发票行为。 你公司开具以上3张增值税专用发票是为了让新疆信立世纪进出口贸易有限公司通过虚增进项税额、虚列成本达到少缴增值税、企业所得税的目的。同时，你公司以开具发票需要交税为由，以8.2764%的固定比例计算扣除开票手续费共计84953.11元（1026450.00*8.2764%=84953.11），以上手续费应确认为违法所得。 2、取得虚开增值税发票 （1）取得阿拉山口信立物流服务部虚开发票 在2024年9-12月期间，你公司在没有与阿拉山口信立物流服务部发生实际经营业务的情况下，采取资金回流的方式，让阿拉山口信立物流服务部为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税发票3份，其中：取得增值税普通发票1份，发票代码为246520000000，发票号码为55626528，货物名称为经纪代理服务，价税合计44350.00元，并于当月计入成本；取得增值税专用发票2份，发票代码为246520000000，发票号码分别为73155310、80068547，货物名称为经纪代理服务，开票金额317202.97元，税额3172.03元，价税合计320375.00元，并于2024年12月认证抵扣。 根据《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第764号)第二十一条第二款第二项“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；”之规定，你公司上述行为认定为虚开发票行为。 （2）取得阿拉山口众力达汽车运输服务部虚开发票 在2024年9月，你公司在没有与阿拉山口众力达汽车运输服务部发生实际经营业务的情况下，采取资金回流的方式，让阿拉山口众力达汽车运输服务部为自己开具与实际经营业务

你公司上述违法行为同时违反了《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第764号)以及《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号），根据《中华人民共和国行政处罚法》（中华人民共和国主席令第70号 ）第二十九条“对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。同一个违法行为违反多个法律规范应当给予罚款处罚的，按照罚款数额高的规定处罚。”、《中华人民共和国发票管理办法》(国函〔1993〕174号)以及《国家税务总局陕西省税务局、国家税务总局甘肃省税务局、国家税务总局青海省税务局、国家税务总局宁夏回族自治区税务局、国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局关于发布〈西北五省 （区）税务行政处罚裁量基准〉的公告》第一条“陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区各级税务机关在实施税务行政处罚时，适用《裁量基准》”，你公司应按照《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第764号)第三十五条第一款“违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”、《西北五省 （区）税务行政处罚裁量基准》第四十四条第三款“虚开、非法代开发票金额50万元以上不满500万元的，处10万元以上30万元以下罚款。”之规定进行行政处罚，依法没收你公司违法所得84953.11元，并对你公司虚开发票行为处100000.00元罚款。

100000.00元

国家税务总局博尔塔拉蒙古自治州税务局稽查局

2025-12-16