西税一稽罚﹝2025﹞19号

1.西安三角航空机械有限公司2021年至2023年收取个人所得税手续费返还未缴纳增值税。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1中《销售服务、无形资产、不动产注释》销售服务的第六条第八项规定：经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等的有关规定。应补增值税2021年27.90元，2022年85.87元，2023年187.74元。 2.根据上述发现问题1，西安三角航空机械有限公司应补增值税2021年27.90元，2022年85.87元，2023年187.74元，计算应补城市维护建设税2021年1.95元，2022年6.01元，2023年13.14元；应补教育费附加2021年0.84元，2022年2.58元，2023年5.63元；应补地方教育费附加2021年0.56元，2022年1.72元，2023年3.75元。 3.经检查，（1）2023年10月31日0193号凭证，西安三角航空机械有限公司向中航试金石检测科技（西安）有限公司委托加工物资11,111.53元，0195号凭证将该委托加工物资入库，2023年11月30日0162号凭证结转生产成本。（2）2023年4月30日0156号凭证，西安三角航空机械有限公司向西安星炬盛科技有限公司委托加工物资5,177.00元，2023年5月31日0124号凭证将该委托加工物资入库，0131号凭证结转生产成本。（3）2023年5月31日0121号凭证，西安三角航空机械有限公司向西安星炬盛科技有限公司委托加工物资1,991.15元，2023年6月30日0162号凭证将该委托加工物资入库，0166号凭证结转生产成本。（4）2023年12月31日0181号凭证，西安三角航空机械有限公司向西安富兴航空科技有限公司委托加工物资15,975.60元，2023年12月31日0182号凭证，西安三角航空机械有限公司向西安力恒达设备有限公司委托加工物资29,389.32元，向西安明日宇航工业有限责任公司委托加工物资8,495.52元；2023年12月31日0183号凭证将以上3家公司委托加工物资入库，0190号凭证结转生产成本。上述共计5家公司的委托加工物资业务已于2023年结转销售成本。至检查之日未支付货款，未取得增值税发票。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十五条之规定，检查人员于2024年12月3日向该单位下达《税务事项通知书》，书面告知让其在被告知之日起60日内，取得应当取得而未取得发票。2025年2月11日西安三角航空机械有限公司书面回复该公司未能取得应当取得而未取得发票,也未提供其他相关资料。 根据以上情况，调增西安三角航空机械有限公司2023年度应纳税所得额72,140.12元，调减其他收益187.74元，调减税金及附加22.53元，应补企业所得税10,789.48元。

处应补税款的百分之五十罚款5,556.06元。

5556.06元

国家税务总局西安市税务局第一稽查局

2025-04-28