宝税三稽罚﹝2025﹞5号

1. 2021年度企业所得税 （1）企业自结情况 2021年度申报营业收入66153738.62元，营业成本49775214.31元，利润总额5160817.82元，纳税调整增加额3519042.04元，纳税调整减少额4045.90元，免税、减计收入及加计扣除3417850.89元，纳税调整后所得5257963.07元，应纳税所得额5257963.07元，应纳税额788694.46元。 （2）检查情况 ①免税、减计收入及加计扣除调整事项 A：经查，宝鸡嘉鑫滤材科技有限公司在享受研发费用加计扣除政策中，企业员工陈泓征、王晓军、张军昌、程继周、巨绚丽、雷晓芬等7人属从事研发活动同时从事非研发活动，该企业未对上述7人的相关活动做相关记录，未按合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第一条、《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）第一条之规定，企业对上述7人人员人工费用税前全额加计扣除，属违规享受加计扣除政策。 宝鸡嘉鑫滤材科技有限公司2021年度研发费用人员人工费用加计扣除申报1005995.36元，经检查，实际允许加计扣除的工资为435547.1元，允许加计扣除的社保费用为47809.11元，试做新产品人员工资64362.6元，即该企业研发费用人员人工费用实际允许加计扣除金额合计为547718.81元，即该企业人员人工费中有1005995.36-547718.81=458276.55元违规享受加计扣除政策。 B：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第六条之规定，宝鸡嘉鑫滤材科技有限公司2021年度研发费用中其他相关费用中有21227.21元不属于可加计扣除范围，违规享受加计扣除政策。 因此，该企业研发费用加计扣除中458276.55+21227.21 =479503.76元不得加计扣除，故该企业免税、减计收入及加计扣除合计应为3417850.89-479503.76= 2938347.13元。 ②纳税调整减少调整事项 宝鸡嘉鑫滤材科技有限公司在申报国债利息收入时，在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》和《投资收益纳税调整明细表》中同时填写，根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条之规定，国债利息属免税收入，故该企业违规享受国债利息收入纳税调减政策，该企业自行申报纳税调整减少额4045.9元，经检查，该企业纳税调整减少额应为0元。

对其2021年度少缴企业所得税35384.87元处50%的罚款17692.44元，对2022年度少缴企业所得税43848.03元处50%的罚款21924.02元，对2023年度少缴企业所得税103679.21元处50%的罚款51839.61元，合计罚款91456.07元。

91456.07元

国家税务总局宝鸡市税务局第三稽查局

2025-06-27