巴税稽罚〔2025〕37号

你单位2018年12月取得销售机动车收入，应确认不含税收入85196.82元，根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。”、第五条“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额”、第六条“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入;”；《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》第一条“自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”；《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号 ）第十五条“汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。”之规定，检查人员向你单位送达《税务事项通知书》，要求你单位补开向许某平销售车辆对应的成本发票，你单位出具情况说明，你单位无法补开发票。综上，应调增应纳税所得额85196.82元，纳税调整后你单位少申报缴纳企业所得税8519.68元。

在账簿上不列或少列收入

0.00元

国家税务总局巴音郭楞蒙古自治州税务局稽查局

2025-05-30