阿克苏税稽罚〔2025〕50号

（一）违法事实及理由 1.2022年8月，你公司取得大连奇山石油化工品名“柴油*0号”增值税专用发票12张，金额1152987.60元，税额149888.40元；11月取得品名“柴油*0号”增值税专用发票6张，金额531729.00元，税额69124.80元，当期认证抵扣进项税额，列支成本。据了解，你公司与大连奇山石油化工为长期合作关系，每年签订油料购销合同，在日常经营中依据市场需求，由大连奇山石油化工从阿克苏中石油储存库发货，货到验收入库，月未汇总开具增值税专用发票交财务核算。2022年8月-11月，你公司收到大连奇山石油化工18张增值税专用发票，其购买数量公司账上无反映，无对应柴油入库记录。经核实，该批油料大连奇山石油化工阿克苏中石油储存库实际并未发货，发票应作冲红处理，因你公司会计不了解实情，对发票进行税额抵扣、列支业务成本，形成虚受发票事实。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第九条“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣”、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条“一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。”、第十九条“条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据”之规定，以上18张发票所对应的进项税额219013.20元不能抵扣，应做进项税额转出处理，进项税额转出造成你公司2022年少缴增值税219013.20元。 2.你公司因少缴纳2022年增值税219013.20元，造成相应属期少申报缴纳2022年城市维护建设税。 根据《新疆维吾尔自治区财政厅 国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局关于贯彻落实实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第1号）“对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，按50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）

多抵扣进项税额，账簿上多列支出。

110000.00元

国家税务总局阿克苏地区税务局稽查局

2025-10-22