巴税稽罚(2025)59号

（一）增值税方面 通过调查，你单位取得新疆中化某新能源科技有限公司2019年1月开具增值税专用发票10份，金额909091.19元，税额90909.16元，价税合计1000000.35元。 经检查组对你单位法定代表人、司机等相关人员进行询问，并调取银行流水以及查阅你单位提供的记账凭证、相关合同、情况说明，发票认证抵扣清单、纳税申报表复印件等资料，同时结合第三方取证核实，你单位在铁精粉销售供应过程中，在明知收款方与开票方不一致且所取得发票备注栏信息不完整的情况下，仍然接受开票放开具的10份增值税专用发票进行税款抵扣及账务处理。 根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号 ）第一条“增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。”、《中华人民共和国发票管理办法》第二十条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额”、第二十一条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”之规定， 你单位取得上述10份增值税专用发票后共认证并抵扣增值税进项税额90909.16元。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（2017年11月19日中华人民共和国国务院令第691号第三次修订）第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”、第九条“纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”；《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条“条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。”之规定，你单位取得的上述10份增值税专用发票属于不符合规定的发票，其进项税额90909.16元不得在销项税额中抵扣，你单位应补缴的增值税90909.16元。 （二）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加方

在账簿上多列支出

64843.60元

国家税务总局巴音郭楞蒙古自治州税务局稽查局

2025-07-30