建设工程施工合同纠纷

陕西中志光龙建设工程有限公司,留坝先行文旅投资有限公司

陕西省汉中市中级人民法院

建设工程施工合同纠纷

陕西中志光龙建设工程有限公司,留坝先行文旅投资有限公司

陕西省汉中市中级人民法院

汉税一稽罚〔2025〕14号

（一）增值税 该公司2023年6月10日开始承建“留坝县火烧店镇天星亮村村级活动场所扩建项目”，该项目已于2023年9月完工，已进行竣工结算，结算金额196,646.52元（折合不含税金额为194,699.52元）。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）第四十五条第一款之规定，该项目应于2023年9月确认销售收入。根据《财政部、税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告（财政部、税务总局公告2023年第19号）》第二条之规定，按照1%征收率计算，应缴纳增值税194,699.52×1%=1,947.00元。 经检查发现：该公司将以上业务已开具增值税普通发票150,000.00元，并按9%的税率申报缴纳增值税12,385.32元，多缴纳增值税10,438.32元（12,385.32-1,947.00=10,438.32元）。 （二）城市维护建设税 2023年多缴纳增值税10,438.32元。根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条?和第四条第一款以及《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）之规定，按照5%的税率计算，该公司为小微企业，城建税减半征收，2023年多缴城市维护建设税10,438.32×5%×50%=260.96元。 （三）教育费附加方面 2023年多缴纳增值税10,438.32元。根据《中华人民共和国征收教育费附加的暂行规定》第二条以及第三条以及《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》之规定，按照3%的征收率计算，2023年多缴教育费附加10,438.32元×3%×50%=156.57元 （四）地方教育附加方面 根据《陕西省地方教育附加征收管理办法》第三条以及《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）之规定，按照3%的征收率计算，2023年多缴地方教育附加 10438.32元×2%×50%=104.38元 上述事实由以下证据证明： 证据1：留坝县火烧店镇天星亮村村级活动场所扩建项目施工合同复印件 证据2：留坝县火烧店镇天星亮村村级活动场所扩建项目审核报告复印件 证据3：主营业务收入明细账 证据4：该公司开给留坝县火烧店镇人民政府的发票复印件 （五）印花税 1、2023年签订买卖合同、承揽合同、建设工程合同等合计金额27,349,061.51元,签订租赁合同金额合计1,988,000.00元,应缴印花税5,096.37元，已申报缴纳印花税409.91元，少缴印花税4,686.46元。 2、2024年签订建设工程合同合计金额830,229.83元，未足额申报缴纳印花税，应缴印花税124.53元，已申报缴纳印花税112.59元，少缴纳印花税11.94元。 根据《中华人民共和国印花税法》 第一条、附件《印花税税目税率表》规定以及《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 》（财税〔2019〕13号）第三条之规定，分别按0.3‰、1‰的税率计算，减半征收计算，两年共计少缴印花税4,698.40元。 上述违法事实，有以下证据证实： 证据1：该公司2023年供应商合同汇总表 证据2：该公司与留坝县火烧店镇人民政府签订的合同复印件 证据3：该公司与留坝先行文旅投资有限公司签订的合同复印件4份以及民事起诉状，案件受理书复印件等 证据4：该公司与留坝县交通运输局签订的合同复印件

分别处少缴的印花税4,698.40元，企业所得税6,478.08元百分之五十的罚款合计5,588.24元。

5588.24元

国家税务总局汉中市税务局第一稽查局

2025-11-18