克州税稽罚〔2025〕17号

（一）增值税及附加税费问题 1.经查，你（单位）法定代表人杨后贵2023年2月20日通过个人银行卡收取新疆聚鼎建设工程有限公司200000元油款，2023年11月收到杜鹏程50000元油款、2024年10月收到刘莉娟40000元油款，以上合计290000元，未开具发票、未计收入。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”、第二条“增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%”、第四条“除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣”、第十九条“增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天”、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第三十八条第一款“采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天”、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条“纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%”、第六条“本通知自2018年5月1日起执行”、《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条“增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%”、第九条“本公告自2019年4月1日起执行”之规定，你（单位）2023年少计不含税收入合计221238.94元，少缴增值税28761.32元；2024年少计不含税收入合计35398.23元，少缴增值税4601.78元，2023～2024年合计少计不含税收入合计256637.17元，

在账簿上不列或少列收入

20000.00元

国家税务总局克孜勒苏柯尔克孜自治州税务局稽查局

2025-08-19