（2020）内0782民初3380号

买卖合同纠纷

牙克石市亿源合煤炭销售有限公司

安达市安信达物流有限公司

牙克石市人民法院

（2021）黑1281民初461号

买卖合同纠纷

牙克石市亿源合煤炭销售有限公司与安达市安信达物流有限公司买卖合同纠纷一审民事判决书

110000.00元

民事案件

呼伦税稽罚﹝2025﹞8号

（一）违法事实1.你公司2021年至2023年销售煤炭取得含税销售收入841,243.00元，通过你公司法定代表人吴江以及吴江的弟弟吴海个人微信收取，未开具发票，未确认收入，未如实进行纳税申报，造成少申报缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、企业所得税。2.你公司将法定代表人吴江的个人房产作为经营注册地无偿使用，房产原值为107,220.00元，未申报缴纳房产税。3.你公司将与生产经营无关的个人消费支出计入费用。2021年度多列支23,735.56元，应调增企业所得税应纳税所得额23,735.56元；2022年度多列支24,310.00元，应调增企业所得税应纳税所得额24,310.00元；2023年度多列支20,000.00元，应调增企业所得税应纳税所得额20,000.00元。4.你公司2021年至2023年购入美容仪、洗碗机、日丰管、服装等用品，为股东个人所用，少代扣代缴个人所得税。（二）少缴税费情况1.增值税根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号公布，根据2017年11月19日《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》第二次修订)第一条：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”、第二条第一款第（一）项：“纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。”、第四条：“除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”、第五条：“纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。”、第十九条第一款第（一）项：“增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条：“纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。”、《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第一条：“增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。”、第九条：“本公告自2019年4月1日起执行。”的规定，你公司2021年至2023年应补缴增值税76,753.19元。你公司上述违法行为造成2023年末增值税留抵税额变动，所属期为2023年12月的增值税留抵税额应为290,850.24元。2.城市维护建设税根据《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令51号）第一条：“在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。”、第二条第一款：“城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。”、第四条第一款第（一）项：“城市维护建设税税率如下：(一)纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;”、第五条：“城市维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。”、第七条：“城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。”、《内蒙古自治区财政厅国家税务总局内蒙古自治区税务局关于进一步实施“六税两费”减免政策的通知》（内财税〔2022〕325号）第一条：“对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减按50%征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”、第三条：“本通知执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。”的规定，你公司2021年至2023年应补缴城市维护建设税2,686.36元。3.教育费附加根据《征收教育费附加的暂行规定》（国发〔1986〕50号发布，根据国税函发〔1990〕1162号、国务院令第448号、国务院令第588号修订）第二条：“凡缴纳消费税，增值税，营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》(国发〔1984〕174号文)的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。”、第三

（一）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”的规定，你公司在账簿上不列、少列收入，虚假纳税申报造成少缴增值税76,753.19元、城市维护建设税2,686.36元、企业所得税15,896.80元、房产税1,801.29元的行为已经构成偷税，决定对你公司按照偷税金额处百分之五十的罚款48,568.84元。2.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款的百分之五十以上三倍以下罚款。”的规定，决定对你公司按应扣未扣个人所得税13,609.11元处百分之五十的罚款6,804.56元。

55373.40元

国家税务总局呼伦贝尔市税务局稽查局

2025-04-16