和税稽罚〔2025〕65号

（一）增值税及附加税费方面的问题<br>经核实你公司从菏泽市牡丹区森诚木业有限公司（以下简称森诚木业）接受的5份虚开增值税专用发票（发票代码：3700194130，发票号码：76205221-76205225，货物名称：*木制品*建筑模板，不含税金额：449557.51元，税额：58442.49元，价税合计：508000.00元），2021年2月已认证抵扣进项税额58442.49元。<br>根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修劳配务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”、第九条“纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣”之规定，你公司取得虚开的5份增值税专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额，已申报抵扣的增值税进项税额58442.49元应做进项税额转出。2021年，你公司销项税额为1052446.64元，进项税额为980944.98元，已缴纳增值税71501.66元。经调整，销项税额为1052446.64元，进项税额为922502.49，应缴纳增值税129944.15元，少缴2021年增值税58442.49元。<br>你公司因2021年期间少申报缴纳增值税58442.49元的违法事实，造成少申报缴纳2021年城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。<br>根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]19号）及《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》（国务院令第588号）第二条“凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。”、第三条“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。”、第四条“城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%。”、《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令第五十一号）第一条“在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。”、第二条“城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的

在账簿上多列支出，其他违法

170000.00元

国家税务总局和田地区税务局稽查局

2025-10-14