四税稽罚〔2025〕8号

你单位 2021 年 9 月，在实际施工中没有用到发票上注明的镀锌方管和方矩管且未实际取得货物的情况下，从德惠市浩源经贸有限公司取得含税价格总计 664692.50 元的增值税专用发票，抵扣增值税进项税额并计入成本在企业所得税税前扣除，少缴纳增值税及城市维护建设税、企业所得税。（一）增值税方面根据中华人民共和国增值税暂行条例第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”、第二条第一款“增值税税率（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁 1 服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为 17”、第四条“除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式应纳税额当期销项税额当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣”、第十九条第一款第一项“增值税纳税义务发生时间（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天先开具发票的，为开具发票的当天”，财政部税务总局关于调整增值税税率的通知（财税201832 号）“一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17和 11税率的，税率分别调整为 16、10。”，根据财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部税务总局海关总署公告 2019 年第 39 号）“一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 16税率的，税率调整为 13原适用 10税率的，税率调整为9。”，财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636 号）附件 1营业税改征增值税试点实施办法第十五条规定“提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11。”，之规定，你单位 2021 年 9 月应做进项税额转出76469.06 元，经计算你单位应在 2021 年 9 月补缴增值税 2 76

对你单 位 2021 年少缴增值税 76,469.06 元、城市维护建设税 3,823.45 元、企业所得税 122,951.18 元分别百分之五十的罚款，即增值 税罚款 38,234.53 元、城市维护建设税罚款 1,911.73 元、企业 所得税罚款 61,475.59 元。罚款总计 101,621.85 元。

101621.85元

国家税务总局四平市税务局

2025-09-05