巴税稽罚(2025)22号

（一）发票方面 你单位与运是滴科技发展有限责任公司在没有发生真实业务的情况下，通过支付手续费（具体金额不记得）的方式取得运是滴科技发展有限责任公司开具的2份增值税专用发票。 你单位的上述行为违反了《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令〔2010〕587号）第二十一条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”、第二十二条“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”之规定，属于虚开增值税专用发票的行为。 （二）增值税方面 你单位从运是滴科技发展有限责任公司取得的已证实系虚开的2份增值税专用发票，于2021年12月认证抵扣进项税额79365.14元。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”、第九条“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”；《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第十九条“条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。”；《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）第一条“纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税;已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。”之规定，你单位取得的以上2份已证实系虚开的增值税专用发票的进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣的进项税额79365.14元应做进项税额转出处理，转出进项税额后，你单位2021年12月少申报缴

在账簿上多列支出

73499.88元

国家税务总局巴音郭楞蒙古自治州税务局稽查局

2025-04-11