苏州税三稽罚﹝2025﹞41号

经检查，你单位存在以下违法事实： 你单位2021年至2024年取得451份柴油费增值税普通发票，发票金额合计970382.75元，对应发票信息在国家税务总局发票查询平台查询不到；取得柴油费增值税电子普通发票，发票金额517.27元，税额67.25元，价税合计584.52元。以上发票具体入账明细统计如下： 年份 汽油费 金额合计（元） 金额（元） 发票份数 2021 160244.52 80 160244.52 2022 109310.00 54 109310.00 2023 312710.00 153 312710.00 2024 388770.00 165 388770.00 合计 452 971034.52 经询问你单位法定代表人叶某杰并检查确认，2021-2024年期间，你单位在承接部份户外旅游客运业务后，将其转包给个体司机完成运输。业务完成后，你单位接受了承运司机提供的上述柴油费发票，作为相关成本凭据入账核算。你单位并未发生与上述发票相对应的加油支出，叶某杰按发票金额向司机作现金或微信支付，实际为结算运输劳务报酬。 你单位上述行为，共取得柴油费非法凭证452份，合计金额971034.52元，你单位将其作为成本费用支出凭证记入相应年度“主营业务成本”以及“管理费用”科目并在企业所得税税前扣除，其中：2021年记入成本费用161244.52元并在税前扣除（2021年取得柴油费非法凭证合计金额160244.52元，因会计汇总计算错误，入账金额记作161244.52元），2022年记入成本费用109310.00元并在税前扣除，2023年记入成本费用312710.00元并在税前扣除，2024年记入成本费用388770.00元，已在汇算清缴期内作纳税调增，未在税前扣除。 你单位在检查过程中明确表示现已无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，且未能按照《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条之规定，提供相关资料证实其支出真实性，违反了《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条、第十六条之规定，所取得上述柴油费非法凭证不得作为企业所得税税前扣除凭证，相应支出不得在税前扣除，造成少计2021年企业所得税应纳税所得额161244.62元，少计2022年企业所得税应纳税所得额109310.00元，少计2023年企业所得税应纳税所得额312710.00元。根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）、《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）之规定，造成少缴2021年度企业所得税4031.11元［（7788.05+161244.52）×12.5%×20%-194.70］；造成少缴2022年度企业所得税2732.74元［（9970.46+109310.00）×12.5%×20%-249.27］；造成少缴2023年度企业所得税15635.50元［（16445.77+3

对你单位处少缴企业所得税税款百分之五十的罚款，计11199.68元。

11199.68元

国家税务总局苏州市税务局第三稽查局

2025-06-04