津税稽罚〔2025〕32号

你单位在2021年取得的天津市南开区凯利金五金经营部、天津市南开区兴先利五金经营部、天津市南开区达盟建材销售部、天津市南开区奥飞建材销售部、天津市南开区银星建材销售部、天津市南开区山润建材销售部共计6家个体工商户的增值税普通发票为虚开发票，发票代码为012002000104，发票号码分别为23801211-23801235、29814886-29814895、29814866-29814875、27380621-27380630、27380676-27380685、34244852-34244861、23975456-23975478、23801262-23801290，货物名称：*经营租赁*机械租赁，合计发票127份，合计金额1270000.00元，你单位将上述127份发票在2021年度企业所得税汇算清缴时税前扣除。因发票涉及业务施工所用挖掘机、吊车设备都是从王狄处租赁取得，并与王狄个人签订了设备租赁协议。王狄以支付手续费方式，从上述6家个体工商户开具了127份发票交给你单位。王狄在2022年12月份应你单位要求，用自己的个体工商户重新开具了机械设备租赁费发票36份，合计金额350万，并已缴纳个人所得税。故我局认可你公司在2022年度换开的350万发票，允许在2021年列支成本，但你单位存在2022年度重复列支350万发票成本的行为，此行为属于在账簿上多列支出造成少缴税款的偷税行为。因你公司2022年、2023年均亏损，故当年度未造成税款损失，导致2024年度少缴企业所得税税款24917.69元。

《中华人民共税收征收管理法》第六十三条第一款的规定,对你单位少缴的企业所得税税款处一倍罚款24917.69元。

24917.69元

国家税务总局天津市税务局稽查局

2025-12-25