西咸税稽罚﹝2025﹞36号

（一）增值税方面<br>你单位将用于第三方经营的职工食堂取得的天然气进项发票进行了认证抵扣。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，用于集体福利的进项税额不得抵扣。截止实施检查时，你单位对上述业务未做纳税申报调增处理。<br>你单位2022年7月购买天然气用于企业职工食堂，金额92064.22元，税额8285.78元应转出。<br>你单位2023年3月购买天然气用于企业职工食堂，金额108770.64元，税额9789.36元应转出。<br>你单位2024年5月购买天然气用于企业职工食堂，金额97614.68元，税额8785.32元应转出。<br>你单位2024年12月购买天然气用于企业职工食堂，金额92637.22元，税额8337.35元应转出。<br>依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第十条之规定，你单位2022年应补缴增值税8285.78元，2023年应补缴增值税9789.36元，2024年应补缴增值税17122.67元，其中2024年5月应补缴增值税8785.32元，12月应补缴增值税8337.35元。<br>以上违法事实由以下证据印证：<br>?证据1：会计凭证和附列资料，用于证明你单位存在购买天然气用于第三方经营的企业职工食堂。<br>证据2：增值税申报表，内容为2022-2024年度你单位增值税申报情况，已申报抵扣增值税明细。<br>（二）城市维护建设税方面<br>根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条、第二条、第四条第一款之规定，你单位2022年7月应补缴城市维护建设税580元；2023年3月应补缴城市维护建设税685.26元；2024年应补城市维护建设税1198.58元，其中2024年5月应补缴城市维护建设税614.97元，12月应补缴城市维护建设税583.61元。<br>（三）教育费附加方面<br>根据《征收教育附加的暂行规定》（国发〔1986〕50号）第二条、第三条之规定，你单位2022年7月应补缴教育费附加248.57元；2023年3月应补缴教育费附加293.68元；2024年应补教育费附加513.68元，其中2024年5月应补缴教育费附加263.56元，12月应补缴教育费附加250.12元。<br>（四）地方教育附加方面<br>根据陕西省人民政府办公厅关于印发《陕西省地方教育附加征收管理办法》的通知（陕政办发〔2011〕10号）第三条之规定，你单位2022年7月应补缴地方教育费附加165.72元；2023年3月应补缴地方教育费附加195.79元；2024年应补地方教育费附加342.46元，其中2024年5月应补缴地方教育费附加175.71元，12月应补缴地方教育费附加166.75元。<br>（五）企业所得税方面<br>你单位为高新技术企业，适用15%的企业所得税优惠税率。职工食堂取得的天然气进项发票用于集体福利，其进项税额不得抵扣，但公司已认证抵扣，导致职工福利费少计，从而影响企业所得税应纳税所得额。根据《企业所得税法实施条例》第四十条，职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。根据2022-2024年企业所得税年度申报表计算，各年度职工福利费均未超过限额，因此调增的职工福利费可全额扣除。2022-2024年应补城市维护建设税2463.84元，教育费附加1055.93元,地方教育附加703.97元，由你单位自行调减。<br>以上违法事实，共计少缴税费合计39421.55元,其中增值税35197.81元，城市维护建设税2463.84元，教育费附加1055.93元,地方教育附加703.97元<br>

对你单位处少缴的税款37661.65元50%的罚款18830.83元。

18830.83元

国家税务总局西咸新区税务局稽查局

2025-12-09