（2025）青2223执58号

买卖合同纠纷

海北某有限责任公司;贺*买卖合同纠纷首次执行执行裁定书

执行案件

北税稽罚﹝2025﹞4号

1.增值税(1)2021年经查，你单位2021年1月出库青稞酒等酒类商品计1，939，643.60元，应计提增值税销项税额1，939，643.60/1.13*0.13=223，144.84元，你单位原申报增值税13%税率销项税额180，907.08元，其中包含出库工业盐等商品销项税额1771.68元，少计酒类商品增值税销项税额223，144.84-(180，907.08-1771.68)=44，009.44元，原申报销项税额182，463.93元，原申报进项税额175，762.77元，已缴增值税6，701.16元，实际上期留抵税额0元，应补缴增值税44，009.44+182，463.93-175，762.77-6，701.16-0=44，009.44元。2021年9月出库青稞酒等酒类商品计856，704.8元，应计提增值税销项税额856，704.8/1.13*0.13=98，558.96元，你单位原申报增值税13%税率销项税额93，797.41元，其中包含出库工业盐等商品销项税额1，334.51元，少计酒类商品增值税销项税额98，558.96-(93，797.41-1，334.51)=6，096.06元，原申报销项税额94，210.25元，原申报进项税额62，299.44元，已缴增值税562.06元，上期留抵税额29，712.96元，应补缴增值税6，096.06+94，210.25-62，299.44-562.06-29，712.96=7，731.85元。2021年11月出库青稞酒等酒类商品计259，035.20元，应计提增值税13%税率销项税额259，035.2/1.13*0.13=29，800.51元，你单位原申报增值税13%税率销项税额37，733.10元，多计增值税销项税额37，733.1-29，800.51=7，932.59元，原申报销项税额38，217.11元，原申报进项税额0元，已缴增值税3，775.41元，上期留抵税额16，883.46元，应补缴增值税-7，932.59+38，217.11-0-3，775.41-16，883.46=9，625.65元。综上，你单位2021年合计应补缴增值税61，366.94元(详细计算过程见附表一)。(2)2022年你单位2022年1月出库青稞酒等酒类商品计2，347，399.00元，应计提增值税13%税

1。定性:偷税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。”之规定，你单位在账簿上少列收入的行为为偷税。2。根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》(国税发〔1998〕66号)文件第一条:“一、关于偷税数额的确定(一)由于现行增值税制采取购进扣税法计税，一般纳税人有偷税行为，其不报、少报的销项税额或者多报的进项税额，即是其不缴或少缴的应纳增值税额。因此，偷税数额应当按销项税额的不报、少报部分或者进项税额的多报部分确定。如果销项、进项均查有偷税问题，其偷税数额应当为两项偷税数额之和。”之规定，对你单位2021年增值税偷税数额确定为81，952。29元，2022年增值税偷税税额确定为236，316。14元。你单位2021年、2022年偷税比例计算表如下:时间增值税少计销项税额部分应补缴企业所得税应补缴城市维护建设税全年应纳税额偷税部分占全年应纳税额比例2021年81，952。294，074。493，068。3496，513。3292。31%2022年236，316。1419，253。017，453。39365，377。1171。99%2021年全年应纳税额为12，557。00+10，065。50+672。00+4，081。20+627。85+61，366。94+4，074。49+3，068。34=96，513。32元。2022年全年应纳税额为4，341。81+4，625。46+260+108。5+31，200+298，134。94+19，253。01+7，453。39=365，377。11元。因此，拟对你单位2021年偷税数额合计89，095。12元处以0。6倍罚款，即89，095。12*0。6=53，457。07元，对2022年偷税数额合计263，022。54元处以0。6倍罚款，即263，022。54*0。6=157，813。52元。你单位2

508047.36元

国家税务总局海北藏族自治州税务局

2025-03-24