（2021）陕1002民初3504号

房屋租赁合同纠纷

陈*

陕西煤业化工集团陕南地产有限公司

商洛市商州区人民法院

合资、合作开发房地产合同纠纷

原告陕西煤业化工集团陕南地产有限公司

陕西牵曦房地产开发有限公司

起诉状副本及开庭传票

商洛市商州区人民法院

（2025）陕1002民初1218号

金融借款合同纠纷

中国银行股份有限公司商洛分行与蔡**、陕西煤业化工集团陕南地产有限公司金融借款合同纠纷一审民事裁定书

民事案件

（2016）陕1002民初129-2号

合资、合作开发房地产合同纠纷

原告陕西煤业化工集团陕南地产有限公司与被告陕西牵曦房地产开发有限公司合资、合作开发房地产合同纠纷一审民事裁定书

民事案件

商税一稽罚﹝2024﹞3号

（一）增值税 依据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）第十四条“一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发，以下简称《试点实施办法》）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。”、《财政部 、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第四十五条；“增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天，收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。”等规定： 由于你公司增值税申报混乱，确认收入时间与实际交房时间完全不一致，检查组根据你公司房屋销售台账，按照合同约定交付时间和发票开具时间孰早原则确认，对于合同签订时间在制式合同所确定的约定交付时间之后的则按照合同签订时间和发票开具时间孰早原则，对其增值税申报情况按月进行了重新调整， 对于你公司所销售的车位按照实际收取款项时间确认收入，收取的物业费、租赁房产收取的租金、转售电收取的电费，该部分按照账务确认收入时间确认收入。 此外，依据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）第四条“房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）”、第五条“当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款；当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。”之规定，在确认销售房产销售额时应根据当期销售面积占可售面积的比例扣减支付的土地价款。 你公司所开发项目土地为位于商州区丹南新区丹南大道东2011-21号、2011-22号宗地共计土地面积135010.2002平方米，支付土地出让金共计138266072元。其中江南世纪城项目宗地面积为111678.70平方米，1.1-1.3期已进行土地增值税清算，清算占地面积60亩（40000.2平方米），扣减1

追缴你公司少缴税款1602806.04元，处少缴税款百分之五十的罚款，罚款金额为801403.02元（其中增值税罚款金额为496320.44元、城市维护建设税罚款金额28744.10元、印花税罚款金额13002.35元、房产税罚款金额56167.13元、城镇土地使用税罚款金额207169.01元）。

1395637.04元

国家税务总局商洛市税务局第一稽查局

2024-03-15