阿克苏税稽罚〔2025〕49号

1.增值税及城市维护建设税<br>你公司2023年9月至2023年12月使用出纳人员许理鑫（身份证号：350181XXXXXXXX2215）个人银行卡（中国银行，卡号621332XXXXXXXXX3980）通过第三方收款平台——上海盛付通电子支付服务有限公司收取销售款2181318.36元（含税）未申报销售油、气销售额。<br>你公司2023年申报油品销售额2233029.96元，销项税额2523323.85元；申报销售天然气价值销售额9209926.35元，销项税额10038819.72元。申报的油、气销售额占总销售额的比例分别是20%和80%。故以上未申报销售额2181318.36元（含税），分配至油、气销售额后为：油品销售额386074.05元，天然气销售额1600967.60元，以上未申报销售额部分同时也少确认企业所得税收入1987041.65元。<br>根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”、第四条“纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣”、第五条“纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率”、（税率：根据财税〔2018〕32号文件规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。）、第十九条“增值税纳税义务发生时间：(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天”、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知）（财税〔2016〕36号）第四十五条“增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税

在账簿上不列或少列收入

160000.00元

国家税务总局阿克苏地区税务局稽查局

2025-10-20