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南宁市中级人民法院

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商品房预售合同纠纷

南宁市渝银实业有限公司、陈*商品房预售合同纠纷民事一审民事判决书

21000.00元

民事案件

桂税一稽罚﹝2024﹞4号

（一）个人所得税 你公司2020年为公司员工购买109,934.46元一年期以上的返还性商业保险。根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第48号）第二条第九项、第三条第三项以及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第600号）第六条第九项、第十四条第四项的规定，你公司2020年应补代扣代缴个人所得税=109,934.46×20%=21,986.89元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十九条的规定，对你公司2020年少代扣代缴个人所得税21,986.89元的行为，定性为扣缴义务人应扣未扣税款。（二）企业所得税根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）、《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）的相关规定，对你公司2020年度企业所得税检查情况如下：你公司2020年度《企业所得税年度纳税申报表》申报营业收入471.30 元（其他业务收入），营业成本0元，税金及附加7,024,857.63 元，管理费用19,233,772.04 元，销售费用30,430,619.88 元，财务费用-1,851,175.46 元，投资收益0元，营业利润-54,837,602.79 元，营业外收入221,243.77 元 ，营业外支出2,441.45 元，利润总额-54,618,800.47 元，纳税调整增加额207,964,227.90 元，纳税调整减少额0元，免税、减计收入及加计扣除0 元，纳税调整后所得153,345,427.43 元，弥补以前年度亏损-3,421,537.53 元，弥补后应纳税所得额149,923,889.90 元，应纳企业所得税37,480,972.48 元，已缴企业所得税37,480,972.48 元。经检查，纳税调整项目具体如下：检查调整增加：1.2020年申报房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额207,145,477.82 元，根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第八条、第九条、《广西壮族自治区地方税务局、广西壮族自治区国家税务局关于调整房地产

对你公司在账簿上多列成本的行为定性为偷税，对偷税造成少缴企业所得税23,046.33元，处以百分之五十的罚款，罚款金额11,523.17元。（二）你公司2020年少代扣代缴个人所得税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条及《中南区域税务行政处罚裁量基准》》 (2023)第5号的规定，对你公司处应扣未扣个人所得税21,986.89元百分之五十的罚款，即罚款10,993.45元。

22516.62元

国家税务总局广西壮族自治区税务局第一稽查局

2024-06-07

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