（2022）甘3001民初758号

合同纠纷

郴州市融资担保有限公司

甘肃省合作早子沟金矿有限责任公司,甘南甘来贸易投资有限公司

合作市人民法院

（2021）甘3001民初1295号

合同纠纷

李*

黄*,甘南甘来贸易投资有限公司

合作市人民法院

（2017）鲁0685民初2465号

建设工程施工合同纠纷

招远市水处理工程有限公司与甘肃省合作早子沟金矿有限责任公司建设工程施工合同纠纷一案民事裁定书

民事案件

甘州税稽一罚﹝2026﹞12号

你单位2022年销售高品位金矿石78,236.16吨,2023年销售高品位金矿石157,727.76吨,2024年销售高品位金矿石、边角矿石100,939.90吨。你单位对外销售的边角矿石、高品位金矿石含应税锑金属,未对2022年至2024年销售的边角矿石、高品位金矿石中锑金属与金金属分别核算。造成少缴2022年锑矿增值税1,876,988.88元,城市维护建设税93,849.44元,教育费附加56,309.67元,地方教育费附加37,539.78元。2023年锑矿增值税8,542,528.31元,城市维护建设税427,126.42元,教育费附加256,275.85元,地方教育费附加170,850.57元。2024年锑矿增值税11,861,805.56元,城市维护建设税593,090.28元,教育费附加355,854.17元,地方教育费附加237,236.11元。我局对你单位2022年至2024年销售的边角矿石、高品位金矿石中锑与金进行了分别核算,根据《甘肃省自然资源厅关于〈甘肃省合作市早子沟金矿3000米高程以上资源储量核实报告〉矿产资源储量评审备案的复函》(甘资储备字【2021】06号)确认2022年伴生锑矿石量平均品位1.34%。根据白银地辰贸易有限公司从甘肃省合作早子沟金矿有限责任公司购进金矿石数据及销售锑精粉数据得到2023年至2024年原矿石锑矿石量平均品位2.34%。锑交易结算系数参照本地同类型行业价格系数,锑金属单价参照现货交易市场2#低铋锑锭价格计算。根据《财政部国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》(财税〔2002〕142号)第一条“黄金生产和经营单位销售黄金(不包括以下品种:成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995;规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金,以下简称标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金),免征增值税;进口黄金(含标准黄金)和黄金矿砂免征进口环节增值税。”根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条“纳税人兼营不同税率的项目,应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率。”第十六条“纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。”根据《财政部国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》(财税〔2008〕171号)“一、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。三、本通知所称金属矿采选产品,包括黑色和有色金属矿采选产品;非金属矿采选产品,包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。四、本通知自2009年1月1日起执行。”根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)“一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。”甘肃省合作早子沟金矿有限责任公司销售边角矿石、高品位金矿石中锑与金应进行分别核算,应补缴2022年锑矿增值税1,876,988.88元,2023年锑矿增值税8,542,528.31元,2024年锑矿增值税11,861,805.56元。根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条“在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人,为城市维护建设税的纳税人,应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。”第二条“城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。”第四条第二款“城市维护建设税税率如下:(二)纳税人所在地在县城、镇的,税率为百分之五。”应补缴2022年城市维护建设税93,849.44元,2023年城市维护建设税427,126.42元,2024年城市维护建设税593,090.28元。根据《国务院征收教育费附加的暂行规定》(根据2005年8月20日国务院令第448号公布的《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》第二次修改)第二条“凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人,除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》(国发〔1984〕174号文)的规定,缴纳农村教育事业费附加的单位外,都应当依照本规定缴纳教育费附加。”第三条第一款“教育费附加,以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据,教育费附加率为3%,分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。”第六条“教育费附加的征收管理,按照消费税、增值税、营业税的有关规定办理。”应补缴2022年教育费附加56,309.67元,2023年教育费附加256,275.85元,2024年教育费附加355,854.17元。根据《甘肃省地方教育附加征收使用管理办法》(甘政办发〔2010〕107号)第二条“在本省行政区域内缴纳增值税、营业税和消费税(以下简称“三税”)的单位和个人,应当分别按照实际缴纳“三税”税额的2%同时缴纳地方教育附加。”应补缴2022年地方教育费附加37,539.78元,2023年地方教育费附加170,850.57元,2024年地方教育费附加237,236.11元。根据《中华人民共和国企业所得税法》(2018年修正)第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”2022年增值税1,876,988.88元,附加税合计187,698.89元,调减应纳税所得额2,064,687.76元,2023年增值税8,542,528.31元,附加税合计854,252.83元,调减应纳税所得额9,396,781.14元,2024年增值税11,861,805.56元,附加税合计1,186,180.56元,调减应纳税所得额13,047,986.12元。以上违法事实由以下证据证明:证据材料1:纳税人2022年至2024年边角矿石、高品位金矿石销售统计表、销售合同、发票及结算单复印件,由检查人员依法取证。证据材料2:白银地辰贸易有限公司购进金矿石统计表、销售锑金矿粉统计表、销售合同、发票、检测报告及结算单复印件,由检查人员依法取证。证据材料3:甘肃招金贵金属冶炼有限公司、白银龙鹏矿业有限责任公司2024年购进边角发票数据及销售阴极锑、含锑物料发票数据,由检查人员依法取证。证据材料4:甘肃省合作早子沟金矿有限责任公司化验室试样照片、化验室国家标准物质锑矿石(GBW07175)发票复印件及现场取得标准物照片,由检查人员依法取证。证据材料5:《甘肃省自然资源厅关于〈甘肃省合作市早子沟金矿3000米高程以上资源储量核实报告〉矿产资源储量评审备案的复函》(甘资储备字【2021】06号)文件复印件、本地同类型行业价格系数复印件,现货交易市场2#低铋锑锭价格参照表,由检查人员依法取证。

你公司未分别核算免税与应税项,未按规定进行申报,少缴应纳税款23,395,388.88元,处以少缴税款23,395,388.88元50%的罚款11,697,694.54元。

11697694.54元

国家税务总局甘南藏族自治州税务局第一稽查局

2026-05-07

(合)应急罚﹝2025﹞矿3号

《中华人民共和国安全生产法》第三十六条的规定。

共计作出人民币玖万元整(90000.00元)的行政处罚。

90000.00元

合作市应急管理局

2025-10-15