（2022）京0101民初3657号

营业信托纠纷

西安大地测绘股份有限公司

中国民生信托有限公司

北京市东城区人民法院

（2021）陕0116民初10178号

劳务合同纠纷

西安大地测绘股份有限公司、李**劳务合同纠纷民事一审民事判决书

178514.63元

民事案件

西税二稽罚〔2025〕244号

经核查，1.你单位取得的深圳深科腾电子有限公司2021年1月5日开具的发票代码4403202130，发票号码30237323，发票票面金额合计65,641.60元、税额合计8,533.40元、价税合计74,175.00元，货物或应税劳务、服务名称：“*计算机配套产品*硬盘”的1份已证实虚开的增值税专用发票。你单位于2020年12月入账并计入管理费用74,175.00元，2021年1月（属期）认证抵扣进项税额8,533.40元。实际业务是你单位采购专员王惊雷经手的，王惊雷在赛格电脑商城内销售商邵某处采购，未签订合同，货物是邵某派人送来的，按照邵某要求通过银行转账方式支付货款，发票是以邮寄方式取得的。你单位无法确定上述业务是深圳深科腾电子有限公司提供的，且上述发票已证实虚开。根据《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）第二条“在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。”之规定，属购货方从销售方取得第三方开具的专用发票向税务机关申报抵扣税款。 你单位2021年1月应作进项税额转出8,533.40元，还原至实际抵扣税款的属期后应补缴增值税额8,533.40元、城市维护建设税597.34元、教育费附加256.00元、地方教育附加170.67元。 2.涉及的企业所得税问题，你单位取得的上述不符合规定的1份增值税专用发票所列金额74,175.00元，已全额在2020年度企业所得税税前扣除。故对本次检查的上述发票所列的费用74,175.00元不得在企业所得税税前扣除，减去税金及附加1,024.01元（其中：城市维护建设税597.34元、教育费附加256.00元、地方教育附加170.67元）后，应调增你单位2020年度应纳税所得额73,150.99元。 你单位2020年度申报的应纳税所得额18,945,578.21元，本次检查应调增应纳税所得额73,150.99元，调整后应纳税所得额19,018,729.20元，你单位享受技术先进型服务企业（服务贸易类）减按15%的税率征收企业所得税优惠政策，应纳企业所得税额2,852,809.38元（19,018,729.20×15%）,已纳所得税额2,841,836.73元，本次检查应补缴企业所得税额10,972.65元。 1.上述你单位取得不符合规定的扣税凭证问题。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条“纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”之规定，你单位取得上述增值税专用发票所列税额不予抵扣，应作进项税额转出8,533.40元。 2.根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条“凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。”、第三条“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。”、第四条“城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。”之规定,你单位应缴城市维护建设税597.34元。

决定处少缴税款百分之五十的罚款10,051.70元（其中：增值税罚款4,266.70元、城市维护建设税罚款298.67元、企业所得税罚款5,486.33元）。

10350.37元

国家税务总局西安市税务局第二稽查局

2025-12-26