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鄂税二稽罚﹝2024﹞5号

（一）增值税达拉特旗海通石油经销有限公司（以下简称“你公司”）安装具有作弊功能的加油机管理系统，2020年9月至2023年2月未按实际销售收入申报缴纳增值税，你公司加油管理系统显示，2020年9月至12月共销售成品油447,235.19升，实现销售收入1,691,062.48元，应申报增值税销项税额194,547.01元，可抵扣进项0元，实际应纳增值税194,547.01元，当期未申报缴纳增值税，少缴增值税194,547.01元。2021年共销售成品油3,608,584.60升，实现销售收入19,580,844.50元，应申报增值税销项税额2,252,663.53元，可抵扣进项57,852.64元，实际应纳增值税2,194,810.89元，核减已纳增值税1,849.46元，少缴增值税2,192,961.43元。2022年共销售成品油2,972,891.13升，实现销售收入21,300,520.42元，应申报增值税销项税额2,450,502.35元，可抵扣进项278,443.45元，实际应纳增值税2,172,058.90元，核减已纳增值税11,555.27元，少缴增值税2,160,503.63元。2023年1月至2月共销售成品油460,903.10升，实现销售收入3,189,252.13元，应申报增值税销项税额366,905.11元，可抵扣进项38,411.42元，实际应纳增值税328,493.69元，核减已纳增值税3,706.09元，少缴增值税324,787.60元。你公司2020年9月至2023年2月少缴增值税共计4,872,799.67元。(二)城市维护建设税你公司2020年9月至12月少缴增值税194,547.01元，造成少缴城市维护建设税9,727.35元；2021年少缴增值税2,192,961.43元，造成少缴城市维护建设税109,648.07元；2022年少缴增值税2,160,503.63元，造成少缴城市维护建设税54,012.59元；2023年1月至2月少缴增值税324,787.60元，造成少缴城市维护建设税8,119.69元；你公司少缴城市维护建设税共计181,507.70元。(三)企业所得税你公司安装具有作弊功能的加油机管理系统，2020年至2021年未按照实际销售收入申报缴纳企业所得税,且无法提供真实的成本费用支出相关资料,根据《内蒙古自治区地方税务局关于发布企业所得税核定征收应税所得率的公告》(内蒙古自治区国家税务局内蒙古自治区地方税务局公告2016年第13号)对你公司采取核定征收。你公司2020年实现销售收入1,496,515.47元，核定应纳税所得额59,860.62元，享受小微企业税收优惠减免后的应纳税所得额为14,965.15元，应缴企业所得税1,795.82元,你公司少缴企业所得税1,795.82元；你公司2021年实现销售收入17,328,180.97元，核定应纳税所得额693,127.24元，享受小微企业税收优惠减免后的应纳税所得额为86,640.90元，应缴企业所得税10,396.91元,你公司少缴企业所得税10,396.91元;你公司少缴2020年度、2021年度企业所得税共计12,192.73元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（2015年修订版）第六十三条：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”你公司采取非法安装设备的手段，在账簿上不列、少列收入，造成少缴增值税4,872,799.67元、少缴城市维护建设税181,507.70元、少缴企业所得税12,192.73元，共计5,066,500.10元，构成偷税，对你公司处以所偷税款0.6倍的罚款3,039,900.06元。

3039900.06元

国家税务总局鄂尔多斯市税务局第二稽查局

2024-02-04

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