伊州税稽罚〔2026〕34号

（一）违规取得发票 取得发票情况：2023年9月2日长沙索诚汽车服务有限公司开具增值税电子普通发票1份，发票代码043002300111，发票号码20620026，货物名称*经营租赁*汽车租赁，金额77524.75元、税额775.25元，价税合计78300元，2023年9月27日长沙片袭岔机械设备有限公司开具增值税电子普通发票4份，发票代码043002300111，发票号码22184052-22184055，货物名称挖机租赁费，金额391089.10元，税额3910.90元，价税合计39500元。上述5份发票，价税合计473300元。 账务处理情况：你公司取得发票后，账簿2023年9月记6#和记7#凭证记载分别计入管理费用和主营业务成本，在2023年三季度企业所得税预缴时税前列支了以上发票成本费用。2023年9月记6#和记7#凭证将上述账务处理做冲正处理，将已列支的成本和费用转出，在2023年四季度企业所得税预缴时缴纳税款。 业务核查情况：经询问你公司会计及情况说明显示2023年8月、2023年9月你公司分别承接乌鲁木齐福斯特自控系统设备有限公司位于巩留县的供水保障工程的机械租赁服务项目和巩留县水建建筑工程有限公司在巩留县阿克加孜水库工程一标段的机械租赁服务项目；由于你公司自身无机械设备，故工作人员邓春和联系了多个租赁方到场，有2名业务员洽谈时称长沙索诚汽车服务有限公司、长沙片袭岔机械设备有限公司有机械设备并可以开票，在有合作意向时你公司收到对方开具的发票，你公司会计收到发票后入账。后续租赁业务并未谈妥，因此没有与长沙索诚汽车服务有限公司和长沙片袭岔机械设备有限公司签订合同且未支付款项，2023年12月财务人员将已入账的凭证做冲正处理，在2023年度汇算清缴时未在企业所得税税前列支成本。 根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十三条第二款“任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：…（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输…”之规定，你公司未与长沙片袭岔机械设备有限公司、长沙索诚汽车服务有限公司发生业务交易，而接受其开具的5份发票，属于违规取得增值税发票行为。

知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的

10000.00元

国家税务总局伊犁哈萨克自治州税务局稽查局

2026-07-02