喀税稽罚〔2024〕85号

（一）你单位存在少计收入造成少缴税款违法事实 检查发现，2023年3月28日，你单位与新疆维吾尔药业有限责任公司签订了《市场推广服务合作协议》，为新疆维吾尔药业有限责任公司提供市场推广服务，该协议未明确约定服务费金额，采取乙方莎车兵强马壮咨询服务有限公司提供服务经甲方（新疆维吾尔药业有限责任公司）认可后据实结算方式进行确认。根据你单位提供的《情况说明》及2023年4月至2024年1月服务结算表显示：服务结算费共计3,396,400.00元，且服务已完成。经核实你单位2023年4月至2024年3月对公账户共收取新疆维吾尔药业有限责任公司对公账户打款2,690,000.00元。经查阅你单位2023年至2024年3月的发票明细、增值税及税费申报情况发现你单位仅按照开票价税合计2,690,000.00元进行申报纳税，少申报不含税收入（3,396,400.00-2,690,000.00）/1.01=699,405.94元。经你单位确认及税务机关审核，你单位2023年12月少申报不含税收入255,544.55元，2024年少申报不含税收入443,861.39元。具体如下： 1.增值税方面 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”、第十一条“小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率”、第十二条“小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外”、第十九条“增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。”；《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）“二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。三、本公告执行至2027年12月31日。”等相关规定，你单位为增值税小规模纳税人适用1%征收率。你单位2023年及2024年少缴增值税如下： 2023年四季度少申报销售额255,544.5

在账簿上不列或少列收入

0.00元

国家税务总局喀什地区税务局稽查局

2024-11-25