阿克苏税稽罚〔2025〕58号

（一）增值税及城市维护建设税 通过比对你公司加油机、加气机记录数据与金税三期申报数据，发现你公司未按照加油加气机实际出库数据申报增值税销售额，2024年12月至2025年6月分别少计销售额（不含税）73456.64元、561995.55元、458261.82元、535461.98元、271426.12元、314074.67元和125507.98元，共少计收入2340184.76元，其中2024年少计收入73456.64元，2025年少计收入2266728.12 元。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”、第二条“增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为13%”、第五条“纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额＝销售额×税率”、第十九条“增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天”、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条“条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。”之规定，你公司油品及燃气销售的同时直接收款，增值税纳税义务发生时间为直接收款的当天。由于你公司存在增值税留抵税款，上述问题造成你公司2025年5月少缴增值税158346.82元。 根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条“在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税”、第二条第一款“城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据”、第四条“城市维护建设税税率如下：（一）纳税人所在地在市区的，税率为百分之七”、第七条“城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳”、《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户

在账簿上不列或少列收入

100000.00元

国家税务总局阿克苏地区税务局稽查局

2025-11-17