延税三稽罚〔2025〕10号

（一）增值税 1、委托协查接受虚开增值税专用发票 （1）发票流检查发现的问题 2022年11月取得福建融城信息科技有限公司为其开具货物名称为“人力资源服务费”，发票金额176247.17元，税额10574.83元,价税合计186822.00元。2023年6月进项税额全部认证抵扣。目前，福建融城信息科技有限公司为洛川青怡庄园生物科技有限公司开具的这两份发票已被国家税务总局福州市市税务局第三稽查局确认为虚开行为。 （2）资金流检查发现的问题 根据银行电子回单显示，该企业于2022年11月2日通过其对公账户（中国农业银行账号：26945101040008090）支付给福建融城信息科技有限公司对公账户（明生银行：636304192）转账金额共计3611500元。2022年11月2日福建融城信息科技有限公司通过对公账户（明生银行：636304192）支付给灵活用工人员：韩小娜33020.00（建设银行账户：6217004180002335982）、李丹85500.00（建设银行账号：6210814180000472675）、郑宏芳56080.00（建设银行账户：6230944180000239992）3人，合计174600.00元。 （3）货物流检查发现的问题： 该企业提供的现代服务，企业与福建融城信息科技有限公司签订《企业用工服务协议》，员工与福建融城信息科技有限公司也签订了《企业用工服务协议》，福建融城信息科技有限公司在支付3名灵活用工人员工资时代扣代缴了3名灵活用工人员的个人所得税。但企业在实际灵活用工人员是由韩小娜、李丹和郑宏芳雇佣的其他人员，企业根据相关人员工作量进行结算，实际提供服务的人员不是福建融城信息科技有限公司的员工，不符合人力资源服务业务中劳务派遣的法律要求。 综合以上检查情况，该企业接受的由福建融城信息科技有限公司开具的2份增值税专用发票为不合规发票。应转出已抵扣的进项税额10574.83元，补缴增值税10574.83元。 2、抵扣不合规增值税专用发票 检查发现，2022年该企业取得不合规运输费用增值税专用发票15份，金额898221.57元，可抵扣增值税进行税额80839.92元；2023年该企业取得不合规运输费用增值税专用发票8份，金额392486.24元，可抵扣增值税进行税额35323.76元。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条、《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）第十一条第一款、《国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》（国家税务总局公告2011年第74号）第三条第四款、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一第一条第六款、《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务收费 公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条第一款及第三款之规定，该企业2022-2023年取得不合规增值税专用发票和异常增值税扣税凭证，需做增值税进行税额转出，补缴增值税。 其中： 经检查组核实，企业2022年抵扣不合规的货物运输增值税专用发票11份，进项税额52132.11元，需做增值税进项税额转出52132.11元。调整期末留底后，2022年实际需补缴增值税40387.70元；2022年10月需调减期末留抵税额11744.41元。 2023年抵扣不合规的货物运输增值税专用发票12份，抵扣增值税进项税额64031.57元，抵扣不合规的人力资源服务费增值税专用发票2份，抵扣增值税进项税额10574.83元，需做增值税进项税额转出74606.40元，调整期末留底后，2023年实际需补缴增值税62150.72元；2023年12月纳税申报期末留抵税额823222.08元，需调减24200.09元，调整后的期末留抵税额为799021.99元。

对抵扣不合规的人力资源服务费增值税专用发票少缴的增值税和城市维护建设税处以少缴税款百分之五十的罚款,即5419.61元。

5419.61元

国家税务总局延安市税务局第三稽查局

2025-10-31