渭税稽罚〔2025〕19号

（一）增值税、城建税及其附加费方面 1.违法事实：公司隐匿销售收入造成少缴纳增值税、城建税及其附加费。 通过实地检查，发现该公司与承建的时代新城项目建设方渭南新宇置业有限公司在2024年11月22日签订了一份以房抵工程款的协议。该协议上约定，开发商渭南新宇置业有限公司以高新区时代新城6号楼2套住房冲抵公司工程款壹佰伍拾伍万伍仟贰佰元。经询问该公司法定代表人后得知，该笔以房抵工程款的2套房子，目前公司还没有销售出去并且公司未将该款项在当月入账，也未能对其进行申报纳税。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条、第五条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条第三款、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第一条、第十五条（二）、第二十三条、第四十五条（一）和《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税（2018）32号）第一条以及《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条之规定，计算应纳税额如下：2024年12月应申报销项税额：（1555200/1.09）×9% = 128,411.01元，2024年11月期末留抵税额：26,523.87元，2024年12月已缴税额0元，2024年12月应补缴增值税：128,411.01-26,523.87=101887.14元； 根据《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令第五十一号）第一条、第二条、第四条（一）之规定，2024年12月应补缴城建税：101887.14×7%×50%= 3566.05元； （二）印花税方面 1.违法事实： 根据《中华人民共和国印花税法》第一条、第六条、第十五条、第十六条以及附件《印花税税目税率表》之规定，经检查，公司未缴纳2022年度印花税共计9105.78元，其中建设工程合同类3728.53元、购销合同类4800.48元、租赁合同类142.77元、劳务合同类159.00元、借款合同类275.00元（详见计算表）； 根据《中华人民共和国印花税法》（同上）之规定，经检查，公司少缴纳2024年度印花税共计2413.89元，其中建设工程合同类639.56元、购销合同类1224.69元、劳务合同类161.09元、租赁合同类98.54元、借款合同类290元（详见计算表）。 （三）企业所得税方面 1.违法事实： 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二章第三节第三十一条、第四十条和第四十三条、国税函（2009）3号第二条之规定，经查，该企业2022年度存在企业所得应纳税额未调增项，纳税调增共计37170.97元，纳税调减9105.78元。（1）企业2022年度招待费纳税调增25136.68元，调整原因：企业2022年度申报营业收入32022817.43元，帐套列支招待费62841.7元，按照营业收入的千分之五160114.09元与招待费发生额的百分之六十37705.02元孰低法计算，企业该年度招待费抵扣限额为37705.02元，实际抵扣62841.7元，因此招待费调增25136.68元；（2）企业该年度帐套实际发放工资薪金663000元，福利费104854.29元，按照税法规定，福利费抵扣限额为工资薪金的百分之十四92820元，故而企业2022年度福利费纳税调增12034.29元；（3）企业补缴2022年度印花税9105.78元应作纳税调减。 综上，企业2022年度已申报应纳税所得额2936994.26元，纳税调整后应纳税所得额为：2936994.26+37170.97-9105.78=2965059.45元。应纳企业所得税额为：1000000×2.5%+1965059.45×5%=123252.97元,企业已缴纳121849.72元,应补缴企业所得税1403.25元。

对你单位少缴增值税101887.14元，城建税3566.05元，企业所得税29992.29元。印花税11519.67元，处以税款50%的罚款合计74184.20元

74184.20元

国家税务总局渭南市税务局稽查局

2025-10-14