（2025）新4323民初512号

侵权责任纠纷

新疆科丰达农业科技有限公司

任**,河北双星种业股份有限公司

福海县人民法院

阿税稽罚〔2025〕26号

你单位2022年11月、12月从河北双星种业股份有限公司购进“金禾8号”种子共计55091.80公斤，购进单价128元/kg,共计金额7051746元，均已在2022年与2023年售出，未全额确定收入，销售商品无完整出库明细、无完整出库、销售单据。科丰达公司提供购进散种的记账凭证及发票、生产环节出入库单据并出具情况说明，证实你单位收到的种子为散种，经过你单位自行筛选、包衣、分装后销售，生产环节需剔除空籽、坏子等，散种至成品耗损约15%，以分装后的小袋11000粒每袋对外销售，平均每袋重量为2.0公斤，根据出入库单据购进的散种加工后形成分装成品23422袋，该批次产品已全部销售。 1.2022年企业所得税情况 你单位2022年申报营业收入0元，营业成本0元，税金及附加12035.40元，销售费用2720.40元，管理费用50153.62元，财务费用52.23元，营业利润-64961.65元，应纳税所得额0元。 你单位2022年12月记5#凭证贷记预收账款172800元，附件为3张出库单据，显示该批货物已实际交付，其中：编号2004893号出库单据注明发货70袋金禾8号种子，总价84000元，平均每袋价格1200元；编号2004887号出库单据注明发货90袋金禾8号种子，总价108000元，平均每袋价格1200元；编号2004885号出库单据注明发货34袋金禾8号种子，总价40800元，平均每袋价格1200元；以上销售“金禾8号”种子总计232800元，款项未结转收入。 纳税调增2022年营业收入232800元，调增营业成本58428.24元（194×2÷（1-15%）×128=58428.24）。 你单位少申报缴纳印花税900元，纳税调减900元， 2022年应纳税所得额： -64961.65+232800-58428.24-900=108510.11元。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第二条、第三条、第四条、第五条、第八条、第十五条、第二十二条、第二十八条、第五十三条、第五十四条规定及《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款“符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。”、《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%

在账簿上不列或少列收入

2070000.00元

国家税务总局阿勒泰地区税务局稽查局

2025-07-28